第 1 頁:營業(yè)稅納稅人 |
第 2 頁:營業(yè)稅征稅范圍 |
第 3 頁:營業(yè)稅稅目 |
第 4 頁:營業(yè)稅稅率 |
第 5 頁:營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 |
第 6 頁:營業(yè)稅稅收優(yōu)惠 |
第 7 頁:營業(yè)稅征收管理 |
營業(yè)稅稅目
考頻:★★★★
2014年單選題和多選題;2013年不定項(xiàng)選擇題;2012年多選題
(一)建筑業(yè)
1.子稅目:包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。
2.其他工程作業(yè)是:代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。
3.管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
4.自建行為:
(1)自建自用建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。
(2)出租的自建建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。
(3)投資入股的自建建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。
(4)單位將自建的房屋對外銷售,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,其銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
(二)金融保險(xiǎn)業(yè)
1.金融業(yè)子稅目:包括貨款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓(如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)(如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù))和其他金融業(yè)務(wù)(如銀行結(jié)算)。
下列金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅:
(1)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨;
(2)金融企業(yè)存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務(wù);
(3)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為;
(4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù);
人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
(5)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù);
(6)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入。
2.保險(xiǎn)業(yè):是指將通過契約形式集中起來的資金,用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。
下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅:
(1)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;
(2)保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。
(三)電信業(yè)
包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。
1.各子目的具體范圍,如郵政業(yè)務(wù),包括經(jīng)營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運(yùn)輸、報(bào)刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動(dòng);
2.郵政部門在提供勞務(wù)同時(shí)附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等),繳納營業(yè)稅,而非增值稅;
3.在提供電信業(yè)務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報(bào)紙、電話號碼簿、電報(bào)簽收簿、電信器材、電話機(jī)等),繳納營業(yè)稅,而非增值稅。
(四)文化體育業(yè)
文化體育業(yè):包括文化業(yè)(表演、播映)、體育業(yè)。
(1)廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅。
提示:廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)(稅率5%)”稅目的征稅范圍。
(2)有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。
①管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
、陔娫挵惭b(包括移機(jī))按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。
(3)各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng),文學(xué)、藝術(shù)、科技講座及演講、報(bào)告會,圖書、雜志、報(bào)紙的借閱業(yè)務(wù),按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(4)公園、動(dòng)物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù),按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(5)舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù),按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù),屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(五)娛樂業(yè)
娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù),包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所,以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(六)服務(wù)業(yè)
1.子稅目:包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。
2.(1)代理業(yè):
、俅韴(bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
、诮鹑诮(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅,屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍;
、鄯⻊(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的,屬于餐飲中介服務(wù),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
、軣o船承運(yùn)業(yè)務(wù),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
、輪挝缓蛡(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為,按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(2)旅游業(yè):
單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?瓦\(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(3)租賃業(yè):
、賳挝缓蛡(gè)人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為,按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
、趯h(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
、劬频戤a(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
④交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,屬于營業(yè)稅征收范圍,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(4)廣告業(yè):
廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(5)其他服務(wù)業(yè):如沐浴、理發(fā)、洗染等。
航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探,不按本稅目征稅,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。
(七)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
1.征稅范圍:包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
2.特別提示“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定:
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅;
土地租賃,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(2)以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅
(八)銷售不動(dòng)產(chǎn)
1.銷售不動(dòng)產(chǎn)范圍:包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。
2.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅。
3.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為,不應(yīng)征收營業(yè)稅。
單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營業(yè)稅。
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