第六章
增值稅和消費(fèi)稅法律制度

第283頁(yè)第9行

“只是”

第283頁(yè)第9行

“一般”

第284頁(yè)　將第10行到第11行

“根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的統(tǒng)計(jì)，截至2008年底，世界上約有”刪除，后面加“迄今，”

第287頁(yè)　將倒數(shù)第5行與倒數(shù)第4行之間增加一段內(nèi)容

第287頁(yè)倒數(shù)第三段

所謂年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第288頁(yè)　在第7行與第8行之間增加幾段

第288頁(yè)（二）下面的第二段

國(guó)家稅務(wù)總局于2010年2月10日發(fā)布《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)），自2010年3月20日起施行，該辦法適用于一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理。

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

第288頁(yè)　在第9行與第10行之間增加一段內(nèi)容

第288頁(yè)（二）下面的第五段

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第290頁(yè)　（1）

“所售貨物的混合銷售”

第290頁(yè)�。�1）

“的”

第290頁(yè)　第11行

“應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定”刪除

第290頁(yè)　將第15行

“建造公司”

第290頁(yè)　倒數(shù)第11行

“制造公司”

第290頁(yè)　第18～19行

“只有C屬于既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。”

第290頁(yè)　倒數(shù)第8行

“A屬于增值稅的兼營(yíng)行為，B屬于增值稅的征稅范圍，C屬于增值稅的混合銷售行為，D屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為�！�

第291頁(yè)　第9行

“不征收增值稅的”

第291頁(yè)　5下面的一行

“不征收增值稅，而征收營(yíng)業(yè)稅的”

第291頁(yè)　5下面的（1）～（6）點(diǎn)的最后

刪除“征收營(yíng)業(yè)稅”

第292頁(yè)　第10行的

“所附的”

第292頁(yè)倒數(shù)第16行

“（財(cái)稅[2009]8號(hào)）所附的”

第292頁(yè)　中間（1）～（4）

刪除“不征收增值稅”

第292頁(yè)　將第11行

“，包括地質(zhì)勘探、鉆井（含側(cè)鉆）、測(cè)井、錄井、試井、固井、”

第292頁(yè)倒數(shù)第16行

“�！�

第295頁(yè)　將第12行～15行

“目前，不適用……零稅率意味著退稅”刪除。

第297頁(yè)　倒數(shù)第8行的

“消費(fèi)稅稅額”

第297頁(yè)　倒數(shù)第3行

“消費(fèi)稅稅率”

第298頁(yè)　將第3行到第10行

全部整行刪除，而修改為以下內(nèi)容：

（6）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

第298頁(yè)　將第13行

“但稅法規(guī)定，”修改為“但是，”；“可以按照”修改為“應(yīng)按照”

第298頁(yè)�。�7）

第298頁(yè)　倒數(shù)第10行到倒數(shù)第5行的

“【例6—8】”整個(gè)例題全部刪除

第300頁(yè)　將第21行與第22行之間

第300頁(yè)　倒數(shù)第七行上面

增加以下兩段內(nèi)容：

所謂建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所；所謂構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物；所謂其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。

以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

第301頁(yè)　將倒數(shù)第10行

“÷4”

第301頁(yè)　將倒數(shù)第5行

修改為“×1/4”

第302頁(yè)　將倒數(shù)第20行到第303頁(yè)的倒數(shù)第10行

“【例6—14】”刪除

第303頁(yè)　將第303頁(yè)倒數(shù)第8行到第304頁(yè)第7行

全部刪除

第302頁(yè)　倒數(shù)第十二行開(kāi)始

而修改為以下內(nèi)容：

自2003年起，國(guó)家稅務(wù)總局逐步對(duì)增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證實(shí)行90日申報(bào)抵扣期限的管理措施。這一舉措對(duì)于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時(shí)申報(bào)起到了積極作用。但是，由于實(shí)踐中出現(xiàn)90日申報(bào)抵扣期限較短、部分納稅人因扣稅憑證逾期申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣等實(shí)際問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局決定自2010年1月1日起調(diào)整增值稅扣稅憑證的抵扣期限。具體規(guī)定如下：

（1）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書(shū)）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法治的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。

未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣。

納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第304頁(yè)　將倒數(shù)第1行整行刪除

第304頁(yè)　第一行

修改為以下內(nèi)容：

銷售舊貨收入應(yīng)納增值稅稅額=5.2÷（1+3%）×2%=0.1（萬(wàn)元）

第306頁(yè)將倒數(shù)第8行到倒數(shù)第5行

全部整行刪除

第308頁(yè)　將第18行到第25行

全部整行刪除

第311頁(yè)倒數(shù)第3行

　“原理”

第310頁(yè)七下面的第二行

“優(yōu)點(diǎn)”

第316頁(yè) 倒數(shù)第9行到倒數(shù)第6行

【例6—27】”整個(gè)例題全部刪除

第319頁(yè) 第17行

“目前，世界上約有120多個(gè)國(guó)家和地區(qū)”

第318頁(yè) 第5行

“迄今，已有120多個(gè)國(guó)家和地區(qū)”

第319頁(yè) 將倒數(shù)第7～6行

“消費(fèi)稅的征收范圍一般是選擇性的，選擇特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征稅”

第318頁(yè) 第14行

“消費(fèi)稅一般選擇特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收”

第321頁(yè) 將第8～9行

“消費(fèi)稅作為獨(dú)立稅種，是在原產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅的基礎(chǔ)上形成的”

第319頁(yè) 倒數(shù)第10行

“消費(fèi)稅是原產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅的基礎(chǔ)上形成的獨(dú)立稅種”

第323頁(yè) 第8行

“繳納消費(fèi)稅，”

第321頁(yè) 倒數(shù)第10行

“繳納消費(fèi)稅，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等”

第329頁(yè) 倒數(shù)第9行、倒數(shù)第8行

“鉆石飾品”

第328頁(yè) 第5行開(kāi)始

“鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”

第329頁(yè) 在倒數(shù)第8行的末尾加腳注①

”

第328頁(yè) 最下面

腳注的內(nèi)容如下：

①金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾分別自1995年1月1日、2002年1月1日、2003年5月1日起由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，除另有規(guī)定外，納稅人為在中國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工、受托代銷的受托方。

第329頁(yè) 將倒數(shù)第7行、倒數(shù)第5行、倒數(shù)第4行的“金銀首飾”修改為“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾

第330頁(yè) 第5行

“除批發(fā)環(huán)節(jié)外，”

第328頁(yè) 倒數(shù)第12行

“除極少數(shù)稅目下的子目外，”

第330頁(yè) 將第7行

“具體規(guī)定如下：”和第9行的“（2）”都刪除

第330頁(yè) 將第8行到第9行的一段

整體移到第340頁(yè)的第8行與第9行之間，并將其序號(hào)“（1）”修改為“（3）”

第330頁(yè) 將“第10到第14行的一段

整體移到第340頁(yè)的第10行與第11行之間

第338頁(yè) 第12行

“進(jìn)口卷煙”

第336頁(yè) 倒數(shù)第12行的

“進(jìn)口甲類卷煙”

第338頁(yè) 將第14行

“卷煙的定額稅率為0.003/支，”刪除

第338頁(yè)第16行

“50000支卷煙”

第336頁(yè) 倒數(shù)第9行的

“50000支（200支/條×250條/箱）卷煙”

第339頁(yè) 在第1行與第2行之間增加幾段內(nèi)容

第337頁(yè)第15行

為履行加入《煙草控制框架公約》的承諾，自2009年1月1日起，我國(guó)對(duì)卷煙包裝標(biāo)識(shí)使用健康警語(yǔ)進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定，要求警語(yǔ)所占面積不應(yīng)小于其所在面的30％，卷煙的外包裝標(biāo)識(shí)由此發(fā)生變化。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]41號(hào)）規(guī)定，對(duì)已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)在包裝標(biāo)識(shí)上使用健康警語(yǔ)，應(yīng)視同新規(guī)格卷煙，重新核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格�？紤]到此次包裝標(biāo)識(shí)變化僅增加了健康警語(yǔ)，而產(chǎn)品標(biāo)識(shí)的其他方面以及規(guī)格、內(nèi)在品質(zhì)、銷售價(jià)格均未發(fā)生變化，暫不按上述規(guī)定對(duì)其重新核定計(jì)稅價(jià)格。對(duì)于已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的卷煙，其外包裝標(biāo)識(shí)除按照規(guī)定使用健康警語(yǔ)以外發(fā)生其他變化，應(yīng)按照新規(guī)格卷煙對(duì)其進(jìn)行管理，并重新核定計(jì)稅價(jià)格。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管的通知》（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）中的附件《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，具體規(guī)定如下:

（1）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將各種白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格和銷售單位銷售價(jià)格，按照規(guī)定的式樣及要求，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)填報(bào)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由特別是省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定。

（3）白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

（4）已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅；

已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

（5）白酒生產(chǎn)企業(yè)未按上述規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅

第340頁(yè) 將倒數(shù)第14行到倒數(shù)第1行

全部整行刪除

第340頁(yè) 將倒數(shù)第14行開(kāi)始

（1）外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

（2）外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

（3）外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

（4）外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

（5）外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

（6）外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

（7）外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

（8）外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

（9）外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

340頁(yè)（4）

“為履行加入 ……并重新核定計(jì)稅價(jià)格”刪除。

第341頁(yè) 將第22行到第29行的

【例6-53】整個(gè)例題全部刪除

第345頁(yè) 將倒數(shù)第14行到倒數(shù)第11行全部整行，亦即刪除第8項(xiàng)、第9項(xiàng)參考法規(guī)；在第13行與第14行之間增加一個(gè)參考法規(guī)為：

原第5、6、7、10、11、12、13、14、15、16項(xiàng)參考法規(guī)，序號(hào)依次修改為第6、7、8、9、10、11、12、13、14、15項(xiàng)。

第344頁(yè)

5.《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2008年12月15日通過(guò)，國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)發(fā)布，自2010年3月20日起旅行）

第346頁(yè) 原第16項(xiàng)

參考法規(guī)后增加一個(gè)參考法規(guī)為：

16.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知（2009年8月1日國(guó)稅函[2009]380號(hào)，自2009年8月1日起執(zhí)行）；附件：《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》