第一節(jié) 貨幣資金
貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、庫存現(xiàn)金(主要考核客觀題)
(一)庫存現(xiàn)金定義
是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納經(jīng)管的貨幣。
(二)庫存現(xiàn)金使用范圍
根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,單位可使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有:
(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;
(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;
(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外,其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【提示】零星支出受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制,其他不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。
(三)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,應(yīng)在“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算,不得在“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。
【提示】備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要,而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。
(四)現(xiàn)金的清查(重點(diǎn))(2005年、2004年單選)
1.現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠,?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明的其他原因,計(jì)入管理費(fèi)用(關(guān)鍵點(diǎn));
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償)
管理費(fèi)用(無法查明原因)(影響營業(yè)利潤)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
【提示1】借方記入管理費(fèi)用,也稱為計(jì)入當(dāng)期損益,當(dāng)期損益是指的影響利潤表中凈利潤的內(nèi)容或項(xiàng)目,也就是說只要影響到了凈利潤均稱為影響或計(jì)入了當(dāng)期損益;所以當(dāng)期損益不是一個(gè)會(huì)計(jì)科目,而是當(dāng)期費(fèi)用或收益的概念。
【提示2】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目,期末無余額,不符合資產(chǎn)定義,不能列入資產(chǎn)負(fù)債表,如果到期末并沒有批準(zhǔn)則先進(jìn)行預(yù)處理,等批準(zhǔn)之后有差額再進(jìn)行調(diào)整。
【提示3】借方登記管理費(fèi)用,會(huì)減少企業(yè)的營業(yè)利潤和利潤總額。
2.現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的,計(jì)入營業(yè)外收入(關(guān)鍵點(diǎn))。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位)
營業(yè)外收入(無法查明原因的)(不影響營業(yè)利潤)
【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。(2005年)
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.營業(yè)費(fèi)用
D.營業(yè)外支出
【答案】B
【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短款,屬于無法查明的其他原因,計(jì)入管理費(fèi)用。
【例題·單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí),查出現(xiàn)金溢余,并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查,無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后,對該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。(2004年)
A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
【答案】B
【解析】屬于無法查明原因的,計(jì)入營業(yè)外收入(關(guān)鍵點(diǎn))。
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