二、銀行存款(主要考核客觀題)

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

　　【相關(guān)鏈接】每日終了，也應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出余額。

　　(二)銀行存款的核對(重點(diǎn))(2008年多選)

　　1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月(關(guān)鍵點(diǎn))核對一次。

　　2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　3.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企業(yè)賬上余額大);

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(銀行對賬單余額大);

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀行對賬單余額大);

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(企業(yè)賬上余額大)。

　　【提示1】發(fā)生未達(dá)賬項，實際可以理解為兩種：一是企業(yè)入賬，銀行尚未入賬;二是銀行入賬，企業(yè)尚未入賬。對于未達(dá)賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒有錯誤。

　　【提示2】針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬就在哪一方記錄增加或記錄減少。

　　【提示3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)(關(guān)鍵點(diǎn))。

　　【提示4】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款余額。

　　【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　　)。(2008年)

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項A企業(yè)開出支票的同時在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少;選項C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加;選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　【例題·判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。(　　)(2007年)

　　【答案】×

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。

　　【例題·單擇題】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。

　　經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：

　　①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬元登記入賬，但銀行尚未記賬。(企業(yè)大)

　�、诩坠�司的收款企業(yè)尚未將12月29日開出的支票360萬元送存銀行。(企業(yè)小)

　�、奂坠�司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。(企業(yè)小)

　�、�12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。(企業(yè)大)

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為(　　)萬元。

　　A.432

　　B.664

　　C.784

　　D.480

　　【答案】C

　　【解析】

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