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    2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題(17)

    2011年會計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題”,更多資料請?jiān)L問考試吧會計(jì)職稱考試網(wǎng)(aysyzx.com/zige/kuaiji/)。

      2. 大華公司系20×6年末成立的股份有限公司(下稱“大華公司”),大華公司對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,假定適用的所得稅稅率為25%,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。每年按凈利潤的15%計(jì)提盈余公積。

      (1)大華公司20×6年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺,原價(jià)為6 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。20×7年年末,大華公司對該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試,表明其可收回金額為4 500萬元。20×8年年末,大華公司對該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試,表明其可收回金額仍為4 500萬元。20×8年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售;A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零(假定此生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品),大華公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。假定經(jīng)過上述減值測試后,該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均不發(fā)生變化。

      (2)大華公司于20×7年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,其可收回金額為3 500萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年,凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為4 800萬元,已提折舊960萬元,原預(yù)計(jì)使用年限5年,按直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。但大華公司20×7年末僅計(jì)提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。大華公司20×8年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。大華公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致,計(jì)提減值前后資產(chǎn)折舊年限、方法等均未發(fā)生變化。

      (3)大華公司20×7年1月購入一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際成本為3 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為6年(與稅法規(guī)定相同)。20×7年末,市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費(fèi)者青睞,對大華公司按其購入的專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響,經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2 000萬元。計(jì)提減值后攤銷年限、方法等不發(fā)生變化。20×8年大華公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn),市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然傾向于選擇大華公司生產(chǎn)的產(chǎn)品,原估計(jì)的該項(xiàng)專利的可收回金額有部分回升,于20×8年末測試可收回金額為2 200萬元。

      (4)20×8年末,存貨總成本為7 000萬元,其中,完工A產(chǎn)品為10 000臺,單位成本為0.6萬元,庫存原材料總成本為1 000萬元。

      完工A產(chǎn)品中有8 000臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×8年末,該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價(jià)格為0.75萬元,其余A產(chǎn)品每臺銷售價(jià)格為0.5萬元;估計(jì)銷售每臺A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。

      由于產(chǎn)品更新速度加快,市場需求變化較大,大華公司計(jì)劃自20×9年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品,因此,大華公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì),該庫存原材料的市場價(jià)格總額為1 200萬元,有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為100萬元。

      (5)大華公司20×8年度實(shí)現(xiàn)利潤總額12 000萬元,其中國債利息收入為50萬元;轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備為105萬元,其中5萬元已從20×7年度的應(yīng)納稅所得額中扣除;實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)110萬元,按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。

      除以上所列事項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(答案中金額單位用萬元表示)

      要求:

      (1)計(jì)算大華公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

      (2)對大華公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正,并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額;

      (3)計(jì)算大華公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

      (4)計(jì)算大華公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)會計(jì)分錄;

      (5)分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額;

      (6)計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅,并編制有關(guān)會計(jì)分錄。

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