五、實質(zhì)重于形式

　　經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式。對于大多數(shù)的業(yè)務(wù)交易，法律形式反映了經(jīng)濟實質(zhì)，此時，本要求沒有作用;但是，在有些情況下，法律形式?jīng)]有反映經(jīng)濟實質(zhì)，要求會計人員具備職業(yè)判斷、按照經(jīng)濟實質(zhì)進行賬務(wù)處理。

　　【舉例】①融資租賃

　　法律形式上，資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從經(jīng)濟實質(zhì)上看，是承租方長期使用并取得經(jīng)濟利益，能夠控制該項固定資產(chǎn)，所以應(yīng)在承租人賬務(wù)中反映，并按照自有資產(chǎn)進行核算和報告。

　　②售后回購

　　并不能以產(chǎn)品存放地點是否轉(zhuǎn)移為依據(jù)來確定產(chǎn)品是否銷售了，而要看經(jīng)濟實質(zhì)——與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬是否發(fā)生了轉(zhuǎn)移。在售后回購業(yè)務(wù)中，企業(yè)出售某資產(chǎn)的同時簽訂合同，約定在未來某個時點以固定的價格購回，綜合考慮兩個時點的行為，售后回購實質(zhì)上屬于一種融資行為。

　　六、重要性

　　重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)完整反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易和事項，要求將所有重要的交易或事項進行完整、全面的計量、報告。具體含義：

　　1.不具有重要性的交易或事項，不需要遵循會計準(zhǔn)則核算，甚至不需要核算。

　　2.對于金額較大、性質(zhì)重要的項目應(yīng)進行更為詳細的披露。

　　重要性的判斷取決于性質(zhì)和金額兩個方面，相同的金額對于規(guī)模不同的企業(yè)，可能存在不同的重要性理解，需要會計人員的專業(yè)判斷。

　　七、謹慎性

　　謹慎性要求企業(yè)對(不確定的)交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，不應(yīng)低估負債、費用和損失。

　　不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用的前提是不確定性，對于已經(jīng)確定的事項應(yīng)如實反映，不能打著謹慎性的旗號搞財務(wù)舞弊。

　　但是，謹慎性的應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，如果企業(yè)故意低估資產(chǎn)或者收益，或者故意高估負債或者費用，將不符合會計信息的可靠性和相關(guān)性要求，損害會計信息質(zhì)量，扭曲企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而對使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，這是會計準(zhǔn)則所不允許的。

　　【應(yīng)用】計提各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、針對或有事項確認預(yù)計負債等。

　　八、及時性

　　及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。及時性要求體現(xiàn)在會計信息收集、加工、披露、報告等各個環(huán)節(jié)，準(zhǔn)則中對及時性有具體的時間要求。

　　【舉例】①我國上市公司的年報要求在下年4月底之前報出。

　�、谥衅谪攧�(wù)報告，如半年報、季報等。

　　及時性是一個重要的約束條件，特別是針對可靠性和相關(guān)性而言——不及時的信息就不具備可靠性和相關(guān)性。如2010年報表如果截至下年5月還沒有報出，則無法達到財務(wù)報告的目標(biāo)，也無法滿足投資者決策需要。

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