第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算題 |
第 5 頁:單選題答案 |
第 6 頁:多選題答案 |
第 7 頁:判斷題答案 |
第 8 頁:計算題答案 |
四、計算題
1、甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為上市公司,2010年至2011年發(fā)生的相關交易或事項如下:
(1)2010年7月30日,甲公司就應收A公司賬款6 000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務;A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權債務結清。
2010年8月10日,A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬元,未計提減值準備,公允價值為2 200萬元;A公司該長期股權投資的賬面余額為2 600萬元,已計提的減值準備為200萬元,公允價值為2 300萬元。
甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資,采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2011年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2011年1月1日,該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉(zhuǎn)手續(xù)。
對于該寫字樓,甲公司與B公司于2010年11月11日簽訂租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2011年1月1日開始,租期為5年;年租金為240萬元,每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年,預計凈殘值為零。
2011年12月31日,甲公司收到租金240萬元。同日,該寫字樓的公允價值為3 200萬元。
(3)2012年2月20日,甲公司與C公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同,甲公司將債務重組取得的長期股權投資及寫字樓轉(zhuǎn)讓給C公司,并向C公司支付補價200萬元,取得C公司一項土地使用權。同時,甲公司經(jīng)與B、C公司協(xié)商,甲公司與B公司的租賃協(xié)議終止,由C公司向B公司繼續(xù)出租該棟寫字樓。
2月25日,甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價;雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日,甲公司長期股權投資的賬面價值為2 300萬元,公允價值為2 000萬元,寫字樓的公允價值為3 300萬元;C公司土地使用權的公允價值為5 500萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下:
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關稅費影響。
要求:
(1)計算甲公司債務重組業(yè)務應確認的損益并編制相關會計分錄。
(2)計算A公司債務重組業(yè)務應確認的損益并編制相關會計分錄。
(3)計算甲公司寫字樓在2011年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
(4)編制甲公司2011年收取寫字樓租金的相關會計分
(5)編制甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權投資及寫字樓的相關會計分錄。
2、2010年12月1日,正保公司與東大公司經(jīng)協(xié)商用一項交易性金融資產(chǎn)交換東大公司的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。該項交易性金融資產(chǎn)的成本為1 300萬元,公允價值變動為借方余額200萬元,公允價值為1 600萬元。固定資產(chǎn)的賬面余額為800萬元,累計折舊額為200萬元,已提固定資產(chǎn)減值準備100萬元,公允價值為600萬元。無形資產(chǎn)的賬面原價為2 000萬元,已計提攤銷為1 000萬元,減值準備為100萬元,公允價值為1 000萬元,稅務核定營業(yè)稅為5萬元。正保公司換入的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算,東大公司換入的交易性金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算,假定該項交易不具有商業(yè)實質(zhì),不考慮與固定資產(chǎn)有關的增值稅。
要求:
分別計算正保、東大公司換入資產(chǎn)的入賬價值并進行賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示,保留兩位小數(shù))
3、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年度發(fā)生如下有關業(yè)務:
(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入A公司的一臺設備,產(chǎn)品的賬面余額為420 000元,已提存貨跌價準備10 000元,計稅價格(等于公允價值)為500 000元,增值稅稅率為17%。甲公司另向A公司支付銀行存款15 000元(其中包括支付補價100 000元,收取增值稅銷項稅額85 000元),同時為換入資產(chǎn)支付相關費用5 000元。A公司的設備系2008年購入,原價為800 000元,已提折舊220 000元,已提減值準備20 000元,設備的公允價值為600 000元。
(2)甲公司以一項長期股權投資與B公司交換一臺設備和一項無形資產(chǎn),甲公司的長期股權投資賬面余額為250萬元,其中其他權益變動明細借方30萬元,計提減值準備30萬元,公允價值為190萬元;B公司的設備系2009年2月購入,原價為80萬元,累計折舊40萬元,公允價值為50萬元;無形資產(chǎn)賬面價值為170萬元,公允價值為150萬元,甲公司支付給B公司銀行存款18.5萬元(其中包括支付補價10萬元,增值稅進項稅額8.5萬元),為換入資產(chǎn)支付共計相關稅費10萬元。
(3)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換C公司的原材料,在交換日,甲公司的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元,公允價值變動為80 000元),公允價值為360 000元。換入的原材料賬面價值為280 000元,公允價值(計稅價格)為300 000元,增值稅為51 000元,甲公司收到C公司支付的銀行存款9 000元(其中包括收取補價60 000元,支付增值稅進項稅額51 000元)。
(4)假設甲公司與A、B、C公司的非貨幣性資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量,增值稅稅率17%。
要求:
根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司有關會計分錄。
相關推薦: