五、綜合題

　　1.天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。庫存材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬，銷售成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(2)取得罰款收入6萬元，存入銀行。

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬元。

　　(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈(zèng)支出5萬元。

　　(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)7萬元。

　　(6)銷售材料一批，該批材料計(jì)劃成本為7萬元，銷售價(jià)格為10萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(7)計(jì)提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅30萬元。

　　(8)計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加1萬元。

　　(9)計(jì)提短期借款利息5萬元。

　　(10)天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán)，A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利66萬元(假設(shè)分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。

　　(11)計(jì)提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系20×6年12月購入并投入使用，其原價(jià)為50.5萬元，折舊年限為4年，假使預(yù)計(jì)凈殘值為0.5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用3萬元，已用銀行存款支付。

　　(13)計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。(本題目不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))

　　要求：

　　(1)編制20×7年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制20×7年度利潤表。

　　利潤表

　　編制單位：天宇公司 　　　　　　　 20×7年度 　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

　　要求：編制20×7年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　2.甲上市公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，企業(yè)的原材料采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月1日，企業(yè)“庫存商品“賬面余額為230萬元，“原材料“賬戶的賬面余額為20萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1萬元。2007年11月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)11月1日，從A公司采購材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

　　(2)11月6日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，該批商品實(shí)際成本為140萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(3)11月8日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，該批商品實(shí)際成本為70萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(4)銷售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問題，11月20日B公司要求退回11月6日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。

　　(5)銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問題，C公司要求在價(jià)格上給與5% 的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)11月30日，經(jīng)過減值測試，企業(yè)的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬元。庫存商品沒有發(fā)生減值。

　　要求：

　　(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2) 計(jì)算甲上市公司2007年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)