四、計(jì)算分析題

　　1

　　某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)于20×6年1月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%(實(shí)際利率與票面利率一致)，期限5年的債券20000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計(jì)提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目建造的是企業(yè)一條生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目從20×6年1月1日開始動(dòng)工，將于20×6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�、兕I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為200萬元，由于市場(chǎng)銷售狀況不好，目前市場(chǎng)售價(jià)也為200萬元，增值稅稅率為17%。

　�、谟蒙鲜鰝�券取得的款項(xiàng)購(gòu)入工程物資一批，購(gòu)買價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，用銀行存款支付。

　�、劢ㄔ焐�產(chǎn)線領(lǐng)用上述購(gòu)入的全部工程物資。

　　④工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額180萬元，尚未支付。

　�、萜髽I(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計(jì)140萬元。

　　⑥20×6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)該生產(chǎn)線投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，無殘值。

　　(3)20×8年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將該生產(chǎn)線處置，取得價(jià)款750萬元，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費(fèi)用10萬元。

　　假定購(gòu)入工程物資的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本，20×6年應(yīng)付債券利息應(yīng)計(jì)入工程成本。

　　要求： (1)根據(jù)上述資料編制20×6年有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)資料(1)中①至⑥編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算20×7、20×8年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額;

　　(4)根據(jù)資料(3)編制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(分錄中的金額單位為萬元)

　　56：28

　　[答案]

　　(1)20×6年1月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：

　　借：銀行存款 　　200

　　貸：應(yīng)付債券—面值 200

　　20×6年12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=200×6%=12(萬元)：

　　借：在建工程 　 12

　　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息　　12

　　(2)

　�、俳瑁涸诮üこ� 　　　　234

　　貸：庫(kù)存商品 　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　�、诮瑁汗こ涛镔Y 　　　234

　　貸：銀行存款　　　234

　�、劢瑁涸诮üこ獭　�234

　　貸：工程物資　　234

　　④借：在建工程　　180

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　180

　�、萁瑁涸诮üこ� 140

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本140

　　⑥借：固定資產(chǎn)800

　　貸：在建工程800(12+234+234+180+140)

　　(3)

　　20×7年應(yīng)計(jì)提折舊額=800×4/10=320(萬元)

　　20×8年應(yīng)計(jì)提折舊額=800×3/10×6/12=120(萬元)

　　(4)

　　借：固定資產(chǎn)清理　360

　　累計(jì)折舊　　　440

　　貸：固定資產(chǎn) 　　800

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　10

　　貸：銀行存款 　　　10

　　借：銀行存款 　　　750

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　370

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　[知 識(shí) 點(diǎn)]固定資產(chǎn)的確認(rèn)