四、計(jì)算題
1. 甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,2008年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元,其中包括支付的交易費(fèi)0.52萬(wàn)元,購(gòu)買價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。4月10日,甲公司收到乙公司現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2008年6月30日,乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2008年11月10日,甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售,價(jià)格為每股9.18元,支付交易費(fèi)用0.54萬(wàn)元。
要求:(1)編制甲公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制4月10日甲公司收到股利的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制6月30日甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制11月10日甲公司出售股票的會(huì)計(jì)分錄。
2. 甲、乙兩公司簽訂了一份400萬(wàn)元的勞務(wù)合同,甲公司為乙公司開發(fā)一套軟件系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)。2006年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始,預(yù)計(jì)2008年2月26日完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下:
(1)2006年3月30日,甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬(wàn)元存入銀行。
(2)2006年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬(wàn)元。
(3)至2007年12月31日,甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬(wàn)元。
(4)甲公司在2006年、2007年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。
要求:
(1)計(jì)算甲公司2006年、2007年該項(xiàng)目的完成程度。
(2)計(jì)算甲公司2006年、2007年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。
(3)編制甲公司2006年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
3. 大海公司2007年度和2008年度的有關(guān)資料如下:
(1)2007年年初未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元,本年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元;國(guó)庫(kù)券利息收入為40萬(wàn)元;企業(yè)債券利息收入50萬(wàn)元。除此之外,不存在其他納稅調(diào)整因素。
(2)2008年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤(rùn)分配議案:按2007年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。
(3)2008年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤(rùn)分配方案:按2007年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
要求:
(1)計(jì)算大海公司本期所得稅費(fèi)用,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)根據(jù)2008年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤(rùn)分配議案,編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)根據(jù)2008年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤(rùn)分配方案,編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄;
(4)計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。
(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外,其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。金額單位用萬(wàn)元表示)
4. 企業(yè)自行研制開發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下:
(1)2008年5月1日以銀行存款支付研究費(fèi)用9 000元;
(2)2008年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi)5 800元,注冊(cè)費(fèi)200元,無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);
(3)企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn),并于每月末攤銷;
(4)2009年7月1日,企業(yè)為保持此專利權(quán)的先進(jìn)性,進(jìn)行后續(xù)研究,發(fā)生研究費(fèi)用3 000元,以銀行存款支付;
(5)2009年12月1日,企業(yè)以18 000元將此專利出售給A公司,款項(xiàng)已存銀行;出售該專利權(quán)按5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
要求:
(1)計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值,并編制研制過(guò)程與注冊(cè)業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。
(2)計(jì)算每月末的攤銷額,并編制攤銷分錄。
(3)編制企業(yè)為保持專利權(quán)的先進(jìn)性支付研制費(fèi)的分錄。
(4)計(jì)算該專利權(quán)的出售損益,并編制相應(yīng)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)
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