五、綜合題
1. 正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為l7%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
正保公司2008年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為4萬元,實際成本為3.4萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,款項已收到存入銀行。
(2)與B公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費,并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元,實際成本為3.6萬元,商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的50%;同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。
(3)與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月,合同總價款為3萬元,分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元,并存入銀行。按合同約定,安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末,已實際發(fā)生安裝成本l.2萬元(假定均為安裝人員工資)。
(4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定,該件商品須單獨設(shè)計制造,總價款35萬元,自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司預(yù)付全部價款。至本月末,該件商品尚未完工,已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中,生產(chǎn)人員工資5萬元,原材料10萬元)。
(5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元,實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票,該商業(yè)匯票期限為三個月,到期日為l2月10日。E公司因受場地限制,推遲到下月23日提貨。
(6)與H公司簽訂一項設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末,該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格,增值稅發(fā)票上標(biāo)明的金額為42.74,增值稅為7.26。貨款已經(jīng)收到,為完成該項維修服務(wù),發(fā)生相關(guān)費用l0.4萬元(假定均為維修人員工資)。
(7)M公司退回l999年l2月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元,實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn),但款項尚未收取。經(jīng)查明,退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%,本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料:
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,正保公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下:
要求:
(1)編制正保公司上述(1)至(8)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)編制正保公司9月份的利潤表。
(答案中的金額單位用萬元表示,保留兩位小數(shù))
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