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第 10 頁(yè):參考答案 |
2. 時(shí)代公司為上市公司,電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售、提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。時(shí)代公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外,銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。時(shí)代公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月20日對(duì)外公布。(假定不考慮所得稅問(wèn)題)
(1)時(shí)代公司2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
、12月1日,時(shí)代公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品,銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元,并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。時(shí)代公司A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元。12月15日,時(shí)代公司收到A公司支付的貨款。
②12月2日,時(shí)代公司與B公司簽訂合同。合同約定:時(shí)代公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù),合同價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日止,時(shí)代公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù),時(shí)代公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度,但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
、12月3日,時(shí)代公司與C公司簽訂合同。合同約定:時(shí)代公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元;時(shí)代公司承諾C公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意,可以無(wú)條件退貨。12月31日,時(shí)代公司發(fā)出產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品,時(shí)代公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬(wàn)元。
、12月3日,時(shí)代公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元,合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款510萬(wàn)元,余款分3次于每年12月3日等額收取,第一次收款時(shí)間為2009年12月3日。時(shí)代公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出,并開具增值稅專用發(fā)票,價(jià)款為3 000萬(wàn)元,增值稅為510萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬(wàn)元。時(shí)代公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為5%。
⑤12月5日,時(shí)代公司與E公司簽訂合同,向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺(tái),銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定,如果E公司于當(dāng)日付款則4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。同日,時(shí)代公司發(fā)出產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到E公司支付的款項(xiàng)。時(shí)代公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺(tái),時(shí)代公司支付退貨款并將收到的商品入庫(kù)。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
⑥12月10日,時(shí)代公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:時(shí)代公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺(tái),并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為6 000萬(wàn)元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分,雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬(wàn)元。12月25日,時(shí)代公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,時(shí)代公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。時(shí)代公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元,均為職工薪酬。
(2)2008年12月5日至20日,時(shí)代公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司2008年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月20日,內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題并要求進(jìn)行更正:
、2008年6月25日,時(shí)代公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元,成本為500萬(wàn)元。舊K產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為200萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付,舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。時(shí)代公司已將差價(jià)619萬(wàn)元存入銀行。時(shí)代公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 619
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
貸:庫(kù)存商品 500
借:原材料 200
貸:材料采購(gòu) 200
、跁r(shí)代公司2008年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定,飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬(wàn)元,W公司應(yīng)于2009年1月15日前支付上述款項(xiàng);時(shí)代公司應(yīng)協(xié)助W公司于2009年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的相關(guān)稅費(fèi)。
時(shí)代公司5 000平方米飯店系2003年3月建造完成并投入使用,成本為14 700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,至2008年8月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2008年度前11個(gè)月,時(shí)代公司對(duì)該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬(wàn)元折舊,相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用 660
貸:累計(jì)折舊 660
(3)2009年1至3月發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
、2009年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò),2008年12月時(shí)代公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在2009年3月以每件0.12萬(wàn)元的價(jià)格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬(wàn)元,若時(shí)代公司違約,雙倍返還定金共計(jì)160萬(wàn)元。2008年12月31日,時(shí)代公司的庫(kù)存中沒(méi)有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲,公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬(wàn)元。因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行,時(shí)代公司2008年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款,未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理,其會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款 80
貸:預(yù)收賬款 80
、2009年1月15日,時(shí)代公司對(duì)于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù),能夠確定勞務(wù)的完工程度,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量至2008年末已完工全部進(jìn)度的70%。預(yù)計(jì)總成本為60萬(wàn)元。
、2009年2月3日,時(shí)代公司于2008年12月31日銷售給C公司的C產(chǎn)品(見資料(1)③)無(wú)條件退貨期限屆滿。C公司對(duì)C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
、2009年3月12日,法院對(duì)P公司起訴時(shí)代公司合同違約一案作出判決,要求時(shí)代公司賠償P公司200萬(wàn)元。時(shí)代公司不服判決,向二審法院提起上訴。時(shí)代公司的律師認(rèn)為,二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為時(shí)代公司因合同違約于2008年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2008年12月31日,法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后,時(shí)代公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴,2008年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)編制2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)編制2008年12月與會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)編制2009年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
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