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    2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(4)

    2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)(aysyzx.com/zige/kuaiji/)。

     、2009年6月25日,未來(lái)公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售K產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,成本為500萬(wàn)元。舊K產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為200萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付,舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。未來(lái)公司已將差價(jià)619萬(wàn)元存入銀行。未來(lái)公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理,其會(huì)計(jì)分錄為:

      借:銀行存款           619

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            500

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 119

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本         500

      貸:庫(kù)存商品              500

      借:原材料            200

      貸:材料采購(gòu)              200

     、谖磥(lái)公司2009年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同,將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定,飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬(wàn)元,W公司應(yīng)于2010年1月15日前支付上述款項(xiàng);未來(lái)公司應(yīng)協(xié)助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費(fèi)。

      未來(lái)公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用,成本為14 700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,至2009年8月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

      2009年度前11個(gè)月,未來(lái)公司對(duì)該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬(wàn)元折舊,相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:

      借:管理費(fèi)用           660

      貸:累計(jì)折舊              660

      ③自2009年1月1日起,未來(lái)公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為6年。該設(shè)備于2007年12月投入使用,原價(jià)為900萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,至2009年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。未來(lái)公司1至11月份對(duì)該設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊82.5萬(wàn)元,12月已按正確方法計(jì)提折舊。其會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:管理費(fèi)用           82.5

      貸:累計(jì)折舊             82.5

     、2009年2月1日,未來(lái)公司以9 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn),該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年,未來(lái)公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)12年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。未來(lái)公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn),某公司承諾5年后按6 300萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。未來(lái)公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷(xiāo)為750萬(wàn)元。12月已按正確方法計(jì)提攤銷(xiāo)。編制會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:管理費(fèi)用           750

      貸:累計(jì)攤銷(xiāo)              750

      (5)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

     、2010年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò),2009年12月31日未來(lái)公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2006年12月31日簽訂。合同規(guī)定:未來(lái)公司從S公司租用一棟廠房,租賃期限為3年,自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金為120萬(wàn)元,租金按季在季度開(kāi)始日支付;在租賃期間未來(lái)公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;未來(lái)公司如需提前解除合同,應(yīng)支付20萬(wàn)元違約金。2009年12月31日未來(lái)公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為:

      借:營(yíng)業(yè)外支出          120

      貸:預(yù)計(jì)負(fù)債              120

     、2010年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò),2009年12月未來(lái)公司與Q公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同,約定在2010年3月以每件0.12萬(wàn)元的價(jià)格向Q公司銷(xiāo)售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬(wàn)元,若未來(lái)公司違約,雙倍返還定金共計(jì)160萬(wàn)元。2009年12月31日,未來(lái)公司的庫(kù)存中沒(méi)有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲,公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬(wàn)元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行,未來(lái)公司2009年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款,未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理,其會(huì)計(jì)處理如下:

      借:銀行存款            80

      貸:預(yù)收賬款               80

     、2010年1月10日,A公司就2009年12月購(gòu)入的A產(chǎn)品(見(jiàn)資料(2)①)存在的質(zhì)量問(wèn)題,致函未來(lái)公司要求退貨。經(jīng)未來(lái)公司檢驗(yàn),該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題,同意A公司全部退貨。

      2010年1月18日,未來(lái)公司收到A公司退回的A產(chǎn)品。同日,未來(lái)公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》,開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并支付退貨款。A公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售,預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售價(jià)格高于其賬面成本。

      ④2010年1月15日,未來(lái)公司對(duì)于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù),能夠確定勞務(wù)的完工程度,經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量至2009年末已完工全部進(jìn)度的70%。預(yù)計(jì)總成本為60萬(wàn)元。

      ⑤2010年2月3日,未來(lái)公司于2009年12月31日銷(xiāo)售給C公司的C產(chǎn)品(見(jiàn)資料(2)③)無(wú)條件退貨期限屆滿。C公司對(duì)C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

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