⑥2010年2月10日,未來公司銷售給F公司產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元,均為職工薪酬。F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。
、2010年3月12日,法院對(duì)P公司起訴未來公司合同違約一案作出判決,要求未來公司賠償P公司200萬元。未來公司不服判決,向二審法院提起上訴。未來公司的律師認(rèn)為,二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2009年12月31日,法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后,未來公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴,2009年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。
(6)假定所涉及的事項(xiàng)不考慮所得稅影響。
未來公司利潤表(部分項(xiàng)目)
項(xiàng)目 |
金額(萬元) |
一、營業(yè)收入 |
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減:營業(yè)成本 |
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營業(yè)稅金及附加 |
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銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加:公允價(jià)值變動(dòng)收益 |
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投資收益 |
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二、營業(yè)利潤 |
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加:營業(yè)外收入 |
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減:營業(yè)外支出 |
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三、利潤總額 |
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要求:
(1)根據(jù)資料(2)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(4)編制2009年12月與會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
(4)填列未來公司2009年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司,為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ),有關(guān)情況如下:
(1)A公司對(duì)B公司投資業(yè)務(wù)如下:
①2008年1月1日,合并了B公司。在合并前,A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
、2008年1月1日,A公司以其持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià),取得B公司80%的股權(quán)。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的“成本”明細(xì)科目金額3 180萬元,“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目貸方余額為1 500萬元,購買日公允價(jià)值為3 280萬元。
、2008年1月1日,B公司所有者權(quán)益總額為3 500萬元,其中股本為2600萬元,資本公積為100萬元,盈余公積為80萬元,未分配利潤為720萬元。B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外,其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。1月1日管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元,公允價(jià)值為900萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,采用直線法計(jì)提折舊。
、茉趯(duì)B公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí),A公司發(fā)生直接相關(guān)的咨詢費(fèi)用20萬元,相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。
⑤B公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤410萬元,提取盈余公積41萬元;2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利100萬元,因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為30萬元。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤510萬元,提取盈余公積51萬元,2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利110萬元。
、迌(nèi)部交易資料如下:
A公司2008年銷售100件A產(chǎn)品給B公司,每件售價(jià)5萬元,每件成本3萬元,B公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件,每件售價(jià)6萬元。B公司2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件,每件售價(jià)6萬元。
A公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給B公司,產(chǎn)品售價(jià)為100萬元,增值稅為17萬元,成本為60萬元,B公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法提折舊。
A公司2008年1月1日無應(yīng)收B公司賬款;2008年12月31日,應(yīng)收B公司賬款的余額為100萬元;2009年12月31日,應(yīng)收B公司賬款的余額為80萬元。假定A公司對(duì)應(yīng)收B公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(2)A公司對(duì)D公司投資資料如下:
、2008年1月2日,A公司支付450萬元,取得D公司40%的股權(quán),取得投資時(shí)D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1 000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后,A公司對(duì)D公司具有重大影響。
、2008年2月,D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給A公司,售價(jià)為200萬元,成本為100萬元。至2008年12月31日,該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售30%。至2009年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。
、2008年3月,A公司出售一批商品給D公司,商品成本為300萬元,售價(jià)為500萬元,至2008年末,D公司從A公司購入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。至2009年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
④D公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元,2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤630萬元。
(3)其他有關(guān)資料如下:
、偕鲜龈魇马(xiàng)均不考慮所得稅影響;
、贏公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。
要求:
(1)編制A公司在2008年1月1日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算確定A公司對(duì)D公司的長期股權(quán)投資在2008年和2009年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長期股權(quán)投資(包括對(duì)B公司及對(duì)D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄;
(4)編制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄(合并日除外)。(不考慮內(nèi)部存貨交易產(chǎn)生的遞延所得稅,金額單位用萬元表示)
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