| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算題 |
| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
四、計(jì)算題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬(wàn)元已逾期，雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。
債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定：
�、僖夜疽砸慌援a(chǎn)產(chǎn)品償付甲公司貨款585萬(wàn)元;
�、谝夜疽砸豁�(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)償付所欠貨款300萬(wàn)元;
�、垡砸豁�(xiàng)投資性房地產(chǎn)償付所欠貨款500萬(wàn)元。
債務(wù)重組日各項(xiàng)資產(chǎn)詳細(xì)資料如下：乙公司該批自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面成本460萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為270萬(wàn)元，其中，成本220萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元;該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原采用公允價(jià)值模式計(jì)量，債務(wù)重組日的賬面價(jià)值為390萬(wàn)元，其中，成本310萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元。
甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了130萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司取得相關(guān)資產(chǎn)未改變其用途，可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)后續(xù)仍然按照公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。
要求：假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，編制甲公司和乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：
借：庫(kù)存商品 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
可供出售金融資產(chǎn)——成本 300
投資性房地產(chǎn)——成本 500
壞賬準(zhǔn)備 130
貸：應(yīng)收賬款 1500
資產(chǎn)減值損失 15
乙公司會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 1500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
可供出售金融資產(chǎn)——成本 220
——公允價(jià)值變動(dòng) 50
投資收益 30(300-270)
其他業(yè)務(wù)收入 500
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 115
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 435
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
貸：庫(kù)存商品 460
借：資本公積——其他資本公積 50
貸：投資收益 50
借：其他業(yè)務(wù)成本 390
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 310
——公允價(jià)值變動(dòng) 80
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80
貸：其他業(yè)務(wù)成本 80
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