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    2014會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》單元測試及解析(14)

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    第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
    第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
    第 3 頁:判斷題
    第 4 頁:計(jì)算分析題
    第 5 頁:綜合題
    第 6 頁:參考答案解析

      五、綜合題

      1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外,均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù):

      (1)2012年10月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:乙公司購入甲公司10件A產(chǎn)品,每件銷售價(jià)格為300萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出,每件銷售成本為160萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí),雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按每臺360萬元價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。

      (2)2012年12月19日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價(jià)格為6500萬元,產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé),合同簽訂日,丙公司預(yù)付貨款的30%,余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3600萬元。至2012年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

      (3)甲公司與丁公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同,2012年12月20日按照合同向丁公司銷售B產(chǎn)品10臺,單價(jià)為350萬元,單位銷售成本為230萬元,甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收回10臺同類舊商品入庫,每件回收價(jià)為50萬元(不考慮增值稅),款項(xiàng)均已收付。

      (4)2012年12月20日,甲公司與戊公司簽訂協(xié)議,受托代銷其商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為4200萬元,實(shí)際成本為2600萬元。當(dāng)日戊公司已經(jīng)運(yùn)出商品。12月31日,甲公司開出代銷清單,列明該批商品已全部售出,款項(xiàng)已收付。

      (5)2012年12月10日,銷售一批商品給辛公司,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為800萬元,實(shí)際成本為300萬元,甲公司已確認(rèn)收入,貨款尚未收到。貨到后辛公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價(jià)格上給予10%的折讓,12月12日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

      (6)2012年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以4000萬元的價(jià)格出售給乙公司,款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為6000萬元,截止2012年12月31日已計(jì)提折舊3000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為5000萬元;預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。當(dāng)日甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同,將該辦公樓租回:租賃開始日為2013年1月1日,租期為3年,租金總額為300萬元,每年年末支付。

      要求:根據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

      2.長江公司為上市公司,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2012年,長江公司受國際金融危機(jī)的影響,出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機(jī),長江公司積極開拓國內(nèi)市場,采用多種銷售方式增加收入。2012年度,長江公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):

      (1)2012年1月1日,為擴(kuò)大公司的市場品牌效應(yīng),長江公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定:甲公司可以在4年內(nèi)使用長江公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品,期限為2012年1月1日至2015年12月31日,甲公司每年向長江公司支付210萬元的商標(biāo)使用費(fèi);長江公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系長江公司2009年1月1日購入的,初始入賬價(jià)值為480萬元,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。相關(guān)會計(jì)處理為:

     、俅_認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入840萬元;

      ②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本60萬元。

      (2)長江公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),2012年度共銷售A產(chǎn)品100臺,每臺銷售價(jià)格為12萬元,每臺銷售成本為8萬元;同時(shí),回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫,每臺回收價(jià)格為3萬元,款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會計(jì)處理為:

     、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入900萬元;

      ②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本800萬元;

     、鄞_認(rèn)原材料300萬元。

      (3)2012年8月31日,長江公司與乙公司簽訂銷售合同,以500萬元價(jià)格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同,約定于2012年10月31日以700萬元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為360萬元。10月31日,長江公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品,同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會計(jì)處理為:

     、8月31日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元;

     、8月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本360萬元;

     、10月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。

      (4)長江公司為推銷C產(chǎn)品,承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期,如客戶試用不滿意,可無條件退貨,2012年12月1日,C產(chǎn)品已交付買方,售價(jià)為220萬元,實(shí)際成本為120萬元。2012年12月31日,貨款100萬元尚未收到,相關(guān)會計(jì)處理為:

     、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入220萬元;

     、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元。

      (5)2012年12月1日,長江公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺,商品已經(jīng)發(fā)出,每臺成本為1萬元。合同約定:長江公司委托丙公司按每臺1.8萬元的價(jià)格對外銷售D產(chǎn)品,并按銷售價(jià)格的1%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2012年12月31日,長江公司收到丙公司對外銷售D產(chǎn)品400臺的代銷清單。相關(guān)的會計(jì)處理為:

     、12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1800萬元;

      ②12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1000萬元;

     、12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元;

     、12月31日未進(jìn)行會計(jì)處理。

      (6)2012年12月31日,長江公司與丁公司簽訂銷售合同,采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品,合同約定銷售價(jià)格是4000萬元,從2013年起分5年于每年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式,該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。相關(guān)的會計(jì)處理為:

      ①12月31日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3400萬元;

      ②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000萬元;

      ③12月31日確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益600萬元。

      要求:根據(jù)上述材料,逐筆分析,判斷長江公司(1)至(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號);如不正確,請簡述正確的會計(jì)處理。

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