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    2015會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》標(biāo)準(zhǔn)試題及答案(3)

    來源:考試吧 2015-04-13 15:07:03 要考試,上考試吧! 會計(jì)職稱萬題庫
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    第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
    第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
    第 3 頁:判斷題
    第 4 頁:計(jì)算分析題
    第 6 頁:綜合題

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      一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

      1 甲公司2012年1月1日銷售給乙公司一批商品,價(jià)稅合計(jì)117000元,協(xié)議規(guī)定乙公司予2012年6月30日支付全部貨款。2012年6月30日,由于乙公司經(jīng)營困難,無法支付全部的貨款,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。下面情況不符合債務(wù)重組定義的是(  )。

      A.甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務(wù)

      B.甲公司同意乙公司以一臺公允價(jià)值為93600元的設(shè)備抵償債務(wù)

      C.甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息

      D.甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務(wù),該批存貨公允價(jià)值為90000元

      參考答案:C

      參考解析:

      選項(xiàng)C,債權(quán)人沒有作出讓步,不符合債務(wù)重組的定義。

      2 甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,雙方均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元,賬面價(jià)值400萬元,其差額是由一項(xiàng)無形資產(chǎn)引起的,其尚可使用年限為5年,按照直線法計(jì)提攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元,期初未分配利潤為0,不考慮其他因素,則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤為(  )萬元。

      A.100

      B.0

      C.80

      D.70

      參考答案:D

      參考解析:

      期末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調(diào)整后本期凈利潤一提取的盈余公積和利潤分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對于提取的盈余公積,不按照公允價(jià)值作調(diào)整,即這里乙公司提取的盈余公積是100×10%=10(萬元)。

      3 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料100公斤,貨款為8000元,增值稅為1360元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元,中途倉儲費(fèi)為1000元,采購人員的差旅費(fèi)為500元,入庫前的挑選整理費(fèi)用為150元;驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(  )元。

      A.105.26

      B.114.32

      C.100

      D.95

      參考答案:C

      參考解析:

      企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等,應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。但是采購人員的差旅費(fèi)不計(jì)入采購成本,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。購人原材料的實(shí)際總成本=8000+350+1000+150=9500(元);實(shí)際入庫數(shù)量=100×(1-5%)=95(公斤),所以甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=9500/95=100(元/公斤)。

      4 下列關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中,不正確的是( )。

      A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)、且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn),一次性確認(rèn)收入

      B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

      C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi),同時(shí)提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入

      D.處置無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

      參考答案:D

      參考解析:

      選項(xiàng)D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。

      5 A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2011年4月30日,該公司2011年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的是(  )。

      A.因債務(wù)人2011年2月份遭受重大自然災(zāi)害,導(dǎo)致A公司一項(xiàng)巨額應(yīng)收賬款無法收回

      B.2011年1月1日,A公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

      C.2011年2月1日,A公司就一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組交易做出承諾

      D.2011年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本

      參考答案:D

      參考解析:

      選項(xiàng)A、B、c均與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān),均屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

      6 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣,款項(xiàng)已支付(假定甲公司有港幣存款)。2012年12月31日,當(dāng)月購入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元,當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為(  )元人民幣。

      A.4000

      B.5000

      C.-5000

      D.-4000

      參考答案:C

      參考解析:

      甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000 × 8 × 0.9-10000×7×1.1=-5000(元人民幣)。

      7 通過回購股份進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的,在職工行權(quán)的處理中不會涉及的會計(jì)科目是(  )。

      A.資本公積-其他資本公積

      B.資本公積-股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))

      C.股本

      D.庫存股

      參考答案:C

      參考解析:

      回購股份進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的情形下,行權(quán)時(shí)的分錄一般為:

      借:資本公積-其他資本公積

      貸:庫存股

      資本公積一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

      8 甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),原材料成本為620萬元,支付的加工費(fèi)為100萬元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%(乙公司沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格),材料加工完成并已驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為B7%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料,將加工后的材料直接用于銷售,則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為(  )萬元。

      A.720

      B.737

      C.800

      D.817

      參考答案:C

      參考解析:

      收回材料后直接用于對外銷售的,受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(萬元)。

      9 A公司于2011年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款1500萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年,法律規(guī)定年限為5年。B公司和A公司簽訂合同,約定4年后,B公司以500萬元的價(jià)格購買該項(xiàng)專利權(quán)。2011年12月31日,由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使其發(fā)生減值,A公司估計(jì)可收回金額為1100萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷,減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至2012年底,無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為(  )萬元。

      A.500

      B.675

      C.450

      D.400

      參考答案:C

      參考解析:

      2011年無形資產(chǎn)的攤銷額=(1500-500)/4=250(萬元),賬面價(jià)值為1500-250計(jì)提減值150萬元,2012年無形資產(chǎn)的攤銷額=(1100-500)/(4-1)=200(萬元),截至2012年底,無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額=250+200=450(萬元)。

      10 A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元,其中符合資本化條件的支出為360萬元,2011年12月1日該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷,稅法上其使用年限、攤銷方法與會計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的1500%攤銷,假定會計(jì)的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

      A.282

      B.432

      C.288

      D.423

      參考答案:D

      參考解析:

      無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×15%=423(萬元)。

      11 甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)購進(jìn)某公司股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元;7月2日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股13元的價(jià)格將該股票全部出售。2013年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對損益的影響為(  )萬元。

      A.24

      B.40

      C.80

      D.70

      參考答案:D

      參考解析:

      2013年損益影響=13×20-(10-0.5)×20=70(萬元)。

      12 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中,正確的是(  )。

      A.向投資者提供有關(guān)會計(jì)信息,幫助投資者作出經(jīng)濟(jì)決策

      B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

      C.外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾和內(nèi)部管理者等

      D.滿足管理者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)

      參考答案:B

      參考解析:

      選項(xiàng)A是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)會計(jì)信息,幫助使用者作出經(jīng)濟(jì)決策;選項(xiàng)c外部使用者不包括企業(yè)內(nèi)部管理者;選項(xiàng)D企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是滿足投資者的信息需要。

      13 民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本,應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用,借記(  )科目。

      A.籌資費(fèi)用

      B.其他費(fèi)用

      C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

      D.非限定性凈資產(chǎn)

      參考答案:C

      14 A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中,應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是(  )。

      A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股,取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響,并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售

      B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份,每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

      C.取得E公司10%股權(quán),A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

      D.持有F上市公司100萬股股份,對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響,該股份限售期為3年

      參考答案:C

      參考解析:

      選項(xiàng)A、B,應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)D,應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

      15 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率),本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元,上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元,假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(  )萬元。

      A.貸方1530

      B.借方1638

      C.借方1110

      D.貸方4500

      參考答案:C

      參考解析:

      方法一:遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720一720)×25%=750(萬元),以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬元),本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25%-l5%)=360(萬元),故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。

      方法二:遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(萬元)。

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