五、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(重點(diǎn)掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【例1·單選題】新企業(yè)所得稅法對(duì)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為( )
A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-免稅收入
B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-免稅收入
【答案】B
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損:按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。
【例1·單選題】(2007年)某國(guó)有企業(yè)1994年開始經(jīng)營(yíng),當(dāng)年虧損30萬元,1995年度盈利10萬元,1996年度虧損5萬元,1997年度虧損l5萬元,1998年度盈利8萬元,1999年度盈利6萬元,2000年度盈利40萬元,則該企業(yè)2000年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.14
B.20
C.26
D.40
【答案】B
【例2·單選題】某企業(yè)2008年度虧損20萬元,2009年度虧損10萬元,2010年度盈利5萬元,2011年度虧損15萬元,2012年度盈利8萬元,2013年度盈利6萬元,2014年度盈利74萬元,則2014年度的應(yīng)納稅所得額為( )。
A.47萬元
B.48萬元
C.49萬元
D.74萬元
【答案】C
(四)清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)
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