六、企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)
(一)收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
(二)不征稅收入
“不征稅收入”本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入,具體包括:
1.財政撥款
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
3.依法收取并納入財政管理的政府性基金
4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
(三)免稅收入
“免稅收入”本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除,具體包括:
1.國債利息收入;
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
條件:(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4.符合條件的非營利組織的收入。
【例1·單選題】(2008年)企業(yè)收入總額中屬于不征稅收入的是( )。
A.國債利息收入
B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
C.股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】D
【例2·單選題】新企業(yè)所得稅法規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益( )。
A.退還所得稅
B.補繳企業(yè)所得稅
C.屬于免稅收入,免予納稅
D.屬于不征稅收入,免予納稅
【答案】C
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