四、計(jì)算分析題。

　　1.2x21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2x21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬(wàn)元，已收存銀行。

　　資料二：2x21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書(shū)，該科技研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800萬(wàn)元，其中甲公司自籌500萬(wàn)元，市科技局資助300萬(wàn)元。市科技局資助的300萬(wàn)元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)，研發(fā)成果歸甲公司所有。2x21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬(wàn)元補(bǔ)貼資金，款項(xiàng)已收存銀行。2x21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。

　　資料三：2x21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以90萬(wàn)元的中標(biāo)價(jià)格將一批生產(chǎn)成本為95萬(wàn)元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者，該批A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元。

　　當(dāng)日，A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。2x21年6月30日，甲公司收到銷(xiāo)售該批A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金10萬(wàn)元并存入銀行。

　　甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】判斷甲公司2x21年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】收到的即征即退的增值稅稅款屬于政府補(bǔ)助。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 20

　　貸：其他收益 20

　　(2)【題干】判斷甲公司2x21年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】收到的補(bǔ)貼資金屬于政府補(bǔ)助。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：遞延收益 300

　　(3)【題干】編制甲公司2x21年6月25日購(gòu)入研發(fā)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 400

　　貸：銀行存款 400

　　(4)【題干】判斷甲公司2x21年6月30日收到銷(xiāo)售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】收到銷(xiāo)售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金不屬于政府補(bǔ)助。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 10

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人。2x16年至2x20年發(fā)生的與A生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下

　　資料一：2x16年12月15日,甲公司以銀行存款購(gòu)入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為290萬(wàn)元,增值稅稅額為37.7萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司將A生產(chǎn)設(shè)備交付安裝。

　　資料二：2x16年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.8萬(wàn)元,A生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　資料三：2x18年12月31日,A生產(chǎn)設(shè)備存在減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)A生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元,折舊方法保持不變.

　　資料四：2x20年12月20日,因生產(chǎn)事故導(dǎo)致A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢,殘值變價(jià)所得2.26萬(wàn)元(含增值稅稅額0.26萬(wàn)元)已存入銀行。

　　本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求:

　　(1)【題干】編制甲公司2x16年12月15日購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備并交付安裝的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2×16年12月15日

　　借:在建工程 290

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 37.7

　　貸:銀行存款 327.7

　　(2)【題干】編制甲公司2×16年12月31日支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2×16年12月31日

　　借:在建工程 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.8

　　貸:銀行存款 21.8

　　借:固定資產(chǎn) 310

　　貸:在建工程 310

　　(3)【題干】分別計(jì)算甲公司2x17年和2x18年對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

　　【答案】2x17年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)×5/15=100(萬(wàn)元):2x18年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)×4/15=80(萬(wàn)元)。

　　【考點(diǎn)】

　　(4)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2x18年A設(shè)備賬面價(jià)值=310-100-80=130(萬(wàn)元),可收回金額為95萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元(130-95)。

　　借:資產(chǎn)減值損失 35

　　貸:固走資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

　　(5)【題干】編制甲公司2x20年12月20日A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】2x19年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)×3/6=45(萬(wàn)元);

　　2x20年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)×2/6=30(萬(wàn)元)

　　2x20年12月20日A設(shè)備賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(95-45-30)。

　　借:固定資產(chǎn)清理 20

　　累計(jì)折舊 255(100+80+45+30)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

　　貸:固定資產(chǎn) 310

　　借:銀行存款 2.26

　　營(yíng)業(yè)外支出 18

　　貸:固定資產(chǎn)清理 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.26

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