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    2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義:第5章(5)

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      第五節(jié) 持續(xù)信息公開

      一、信息披露的內(nèi)容

      (一)首次信息披露

      首次信息披露文件主要包括招股說(shuō)明書、募集說(shuō)明書、上市公告書等。

      1.招股說(shuō)明書

      (1)申請(qǐng)文件受理后、發(fā)行審核委員會(huì)審核前,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)先披露招股說(shuō)明書(申報(bào)稿)。預(yù)先披露的招股說(shuō)明書(申報(bào)稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件,不能含有價(jià)格信息,發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。

      提示:在創(chuàng)業(yè)板上市的公司,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在招股說(shuō)明書顯要位置作如下提示:本次股票發(fā)行后擬在創(chuàng)業(yè)板上市,該市場(chǎng)具有較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。

      (2)招股說(shuō)明書中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近一期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效;特別情況下發(fā)行人可申請(qǐng)適當(dāng)延長(zhǎng),但至多不超過1個(gè)月。

      (3)招股說(shuō)明書的有效期為6個(gè)月,自證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行申請(qǐng)前招股說(shuō)明書最后一次簽署之日起計(jì)算。

      (4)發(fā)行人應(yīng)在公司網(wǎng)站刊登招股說(shuō)明書,時(shí)間不得早于在中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露的時(shí)間。

      (5)申請(qǐng)文件受理后至發(fā)行人發(fā)行申請(qǐng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)、依法刊登招股說(shuō)明書前,發(fā)行人及與本次發(fā)行有關(guān)的當(dāng)事人不得以廣告、說(shuō)明會(huì)等方式為公開發(fā)行股票進(jìn)行宣傳。

      2.上市公告書

      發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公告書簽署書面確認(rèn)意見,保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

      (二)持續(xù)信息披露

      1.定期報(bào)告

      上市公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報(bào)告包括年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。

      (1)年度報(bào)告。年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)。

      (2)中期報(bào)告。中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)。

      (3)季度報(bào)告。季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度第3個(gè)月、第9個(gè)月結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

      2.臨時(shí)報(bào)告。重大事件認(rèn)定:

      (1)公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化;

      (2)公司的重大投資行為和重大的購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的決定;

      (3)公司訂立重要合同,可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響;

      (4)公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況,或者發(fā)生大額賠償責(zé)任;

      (5)公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;

      (6)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生的重大變化;

      (7)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng);董事長(zhǎng)或者經(jīng)理無(wú)法履行職責(zé);

      (8)持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化;

      (9)公司減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定;或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責(zé)令關(guān)閉;

      (10)涉及公司的重大訴訟、仲裁,股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無(wú)效;

      (11)公司涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查,或者受到刑事處罰、重大行政處罰;公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌違法違紀(jì)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或者采取強(qiáng)制措施;

      (12)新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對(duì)公司產(chǎn)生重大影響;

      (13)董事會(huì)就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議;

      (14)法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份;任一股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán);

      (15)主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;

      (16)主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓;

      (17)對(duì)外提供重大擔(dān)保;

      (18)獲得大額政府補(bǔ)貼等可能對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或者經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的額外收益;

      (19)變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì);

      (20)因前期已披露的信息存在差錯(cuò)、未按規(guī)定披露或者虛假記載,被有關(guān)機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者經(jīng)董事會(huì)決定進(jìn)行更正。

      【例題·多選題】根據(jù)《證券法》規(guī)定,上市公司發(fā)生的下列事件中,應(yīng)當(dāng)立即公告的有( )。

      A.變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)

      B.公司40%的監(jiān)事發(fā)生變動(dòng)

      C.公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變動(dòng)

      D.人民法院依法撤銷董事會(huì)決議

      『正確答案』ABD

      『答案解析』本題考核對(duì)臨時(shí)報(bào)告中重大事件的記憶。重大事件包括:變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì);公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng);涉及公司的重大訴訟、仲裁,股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無(wú)效;等等。

      二、上市公司信息披露事務(wù)管理

      1.公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在信息披露工作中的職責(zé)

      上市公司的董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見。上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見。

      【例題·單選題】上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在信息披露工作中應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的職責(zé)。下列表述中,符合證券法律制度規(guī)定的是( )。(2010年)

      A.上市公司董事應(yīng)對(duì)公司年度報(bào)告簽署書面審核意見

      B.上市公司監(jiān)事應(yīng)對(duì)公司年度報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見

      C.上市公司高級(jí)管理人員應(yīng)對(duì)公司年度報(bào)告簽署書面審核意見

      D.上市公司監(jiān)事應(yīng)對(duì)公司年度報(bào)告簽署書面審核意見

      『正確答案』D

      『答案解析』本題考核的是上市公司董監(jiān)高人員在信息披露中的職責(zé)。根據(jù)規(guī)定,公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見,監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見。

      2.上市公司的股東、實(shí)際控制人在信息披露中的義務(wù)

      上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時(shí),應(yīng)當(dāng)主動(dòng)告知上市公司董事會(huì),并配合上市公司履行信息披露義務(wù):

      (1)持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化的;

      (2)法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份,任何一個(gè)股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)的;

      (3)擬對(duì)上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組的。

      三、信息披露中的監(jiān)督管理

      中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購(gòu)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反信息披露管理辦法的,可以采取以下監(jiān)管措施:

      (1)責(zé)令改正;(2)監(jiān)管談話;(3)出具警示函;(4)將其違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠(chéng)信檔案并公布;(5)認(rèn)定為不適當(dāng)人選。

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