二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法

　　(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量：

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　(1)內(nèi)容

　　①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

　�、谇捌阡N售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金

　�、郾酒陬A(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

　�、鼙酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　�、荼酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)

　　注意：

　　第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。

　　(2)計(jì)算

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期收到的增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)(不扣除壞賬準(zhǔn)備)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目(期末余額-期初余額)-本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額-本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣-本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息(不附追索權(quán))+收到的帶息票據(jù)的利息(會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)(如本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金)。

　　2.收到的稅費(fèi)返還

　　反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。按實(shí)際收到的金額填列。

　　本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目分析填列。

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入等。

　　本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等科目分析填列。

　　流出量：

　　4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　(1)內(nèi)容

　�、俦酒谫徺I商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金

　　②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)(含應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等)

　　③本期預(yù)付的購貨款

　�、鼙酒诎l(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)

　　注意：本項(xiàng)目包括付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨項(xiàng)目(期末余額-期初余額)(不扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)+應(yīng)付賬款項(xiàng)目(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目(期初余額-期末余額)+預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目(期末余額-期初余額)-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額+本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息-本期取得的現(xiàn)金折扣+本期毀損的外購商品成本-本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用(如未支付的工資、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)(如本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金)。

　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　(1)內(nèi)容

　　反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等;以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠�費(fèi)用等。

　　注意：該項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用;上述職工不包括“在建工程人員”。

　　(2)計(jì)算

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=本期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬(除在建工程人員)(期初余額-期末余額)。

　　6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　(1)內(nèi)容

　　反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅金和支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。包含：

　�、佼�(dāng)期支付當(dāng)期的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　②當(dāng)期支付前期的各項(xiàng)稅費(fèi)

　�、郛�(dāng)期預(yù)付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　注意：不包括支付的計(jì)入在建工程價(jià)值的耕地占用稅;不包括各種稅費(fèi)返還。

　　(2)計(jì)算

　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=營業(yè)稅金及附加+所得稅費(fèi)用+管理費(fèi)用中的印花稅等稅金+已交納的增值稅+應(yīng)交稅費(fèi)(不包括增值稅)(期初余額-期末余額)。

　　7.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(1)內(nèi)容

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用、現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等。

　　(2)計(jì)算

　　支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=“管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用(即支付的其他費(fèi)用)+“制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用(即支付的其他費(fèi)用)+“銷售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用(即支付的其他費(fèi)用)+“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)+“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)+“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金+“營業(yè)外支出”中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等。

　　【例題2·單項(xiàng)選擇題】紅星公司2009年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表部分資料 　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元

　　(2)利潤表部分資料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元

　　(3)補(bǔ)充資料：

　�、俦酒谟�(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元;

　　②本期增值稅的銷項(xiàng)稅額為8 500萬元;本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬元;

　�、邸盃I業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元;

　�、堋按尕洝表�(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(2)題。

　　(1)現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”金額為(　)。

　　A.58 620萬元　　　　 B.58 510萬元

　　C.58 610萬元　　　　 D.58 600萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　=50 000+8 500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10

　　=58 600(萬元)

　　(2)現(xiàn)金流量表的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”金額為(　)。

　　A.24 755 萬元　　　　 B.25 035萬元

　　C.58 610 萬元　　　　 D.24 965萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　=26 500+465+(7 840-9 760)+(750-890)+(670-540)-70-210

　　=24 755(萬元)

　　【例題3·單項(xiàng)選擇題】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是(　) 。

　　A.交納所得稅

　　B.購買工程物資

　　C.賒銷商品

　　D.支付現(xiàn)金股利

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，屬于投資活動(dòng);選項(xiàng)C，不涉及現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)。

　　【例題4·單項(xiàng)選擇題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　) 。

　　A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B，屬于投資活動(dòng);選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)。

　　【例題5·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.收到的出口退稅款

　　B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入

　　D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

　　E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C，屬于投資活動(dòng)。

　　【例題6·多項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括 (　)。

　　A.支付給職工的獎(jiǎng)金

　　B.支付給退休人員的退休金

　　C.支付給職工的津貼

　　D.支付給在建工程人員的工資

　　E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項(xiàng)B,在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列;選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)。

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