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    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義:第23章(1)

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    項(xiàng)目

    內(nèi)容

    四、利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

    (一)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作目的

    由于內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍與本單位的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略密切結(jié)合,并非內(nèi)部審計(jì)的所有工作都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān),都可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。
    如果擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序,以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

    (二)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

    (1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任;
    (2)內(nèi)部審計(jì)人員工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;
    (3)內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論;
    (4)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)結(jié)果一致;
    (5)內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。
    見(jiàn)【例題1·多選題】

    (三)對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施審計(jì)程序

    1.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷:
    (1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
    (2)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估;
    (3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。

    2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括:
    (1)檢查內(nèi)部審計(jì)人員已檢查的項(xiàng)目;
    (2)檢查其他類似項(xiàng)目;
    (3)觀察內(nèi)部審計(jì)實(shí)施情況。

      第一節(jié)  利用內(nèi)部審計(jì)工作

      【例題1·多選題】(2010年)

      A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

      在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。

      A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

      B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

      C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

      D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

      『正確答案』ABCD

      『答案解析』本題主要考核“評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作”知識(shí)點(diǎn)。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮:(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任;(2)內(nèi)部審計(jì)人員工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;(3)內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論;(4)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)結(jié)果一致;(5)內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

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