查看匯總：2012注冊會計師《審計》強化輔導(dǎo)講義匯總
第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境
一、總體要求
注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：
(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
(2)被審計單位的性質(zhì)
(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用
(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
(6)被審計單位的內(nèi)部控制
關(guān)注：
第一，(1)為外部因素，(2)、(3)、(4)、(6)為內(nèi)部因素，(5)既有內(nèi)部因素也有外部因素。
第二，各方面的情況可能會互相影響，注冊會計師在了解各方面情況時，應(yīng)當考慮各個因素之間的相互關(guān)系。
二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
| 因素 | 了解的主要內(nèi)容 | 了解的具體情況 |
| （一）行業(yè)狀況 | （1）所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭； （2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性； （3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)； （4）能源供應(yīng)與成本； （5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù) |
（1）被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？ （2）處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟或衰退階段？ （3）所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何？ （4）該行業(yè)是否受經(jīng)濟周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產(chǎn)生的影響最小化？ （5）該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？ （6）是否開發(fā)了新的技術(shù)？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？ （8）誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？ （9）被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？ （10）被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和總體的財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？ （11）競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響 |
| （二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 | （1）會計原則和行業(yè)特定慣例； （2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架； （3）對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；（結(jié)合教材第十七章第二節(jié)） （4）稅收政策； （5）對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，包括貨幣、財政、關(guān)稅和貿(mào)易等政策； （6）影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求（結(jié)合教材第二十二章第二節(jié)考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)） |
（1）國家對于某些行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求（如對銀行、保險等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求）； （2）是否存在新出臺的法律法規(guī)（如新出臺的有關(guān)產(chǎn)品責任、勞動安全或環(huán)境保護的法律法規(guī)等），對被審計單位有何影響； （3）國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響； （4）與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化 |
| （三）其他外部因素 | （1）當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢如何？ （2）目前國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟狀況（如增長率、通貨膨脹率、失業(yè)率、利率等）怎樣影響被審計單位的經(jīng)營活動？ （3）被審計單位的經(jīng)營活動是否受到外幣匯率波動或全球市場力量的影響 |
|
| （四）了解的重點和程度 | 注冊會計師對行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境一起其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)，規(guī)模以及其他因素的不同而不同。 例如： 1.對從事計算機硬件制造的被審計單位，CPA可能更關(guān)心其市場和競爭以及技術(shù)進步的情況； 2.對金融機構(gòu)，CPA可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策； 3.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，CPA可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī) | |
相關(guān)推薦：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
