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第四章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

第一節(jié) 基本要求(暫無)

第二節(jié) 經(jīng)濟利益

　　經(jīng)濟利益對獨立性的影響：

 

第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　貸款和擔(dān)保：

 

　　商業(yè)關(guān)系：

 

　　家庭和個人關(guān)系：

 

第四節(jié) 與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　前任成員加入審計客戶：

 

　　前任成員加入“屬于公眾利益實體”的審計客戶：

 

　　最近曾任審計客戶的董事高級管理人員或特定員工：

 

　　兼任審計客戶的董事或高級管理人員：

 

第五節(jié) 與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　　屬于公眾利益實體的審計客戶：

　　高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)(屬于公眾利益實體的審計客戶)

　　(1)關(guān)鍵審計合伙人任職時間：(止5停2延1)

　　如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過“五年”。在任期結(jié)束后的“兩年”內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在極其特殊的情況下，會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。

　　(2)關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體后的任職時間：(滿3緩2)

　　①在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間“不超過三年”，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為“五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限”。

　　②如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了“四年或更長的時間”，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)“兩年”。

　　③如果審計客戶是“首次公開發(fā)行證券的公司”，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過“兩個完整會計年度”。

　　關(guān)鍵審計合伙人任職時間：

 

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