| 第 1 頁(yè)：控制測(cè)試的含義和要求 |
| 第 2 頁(yè)：控制測(cè)試的性質(zhì) |
| 第 3 頁(yè)：控制測(cè)試的時(shí)間 |
| 第 4 頁(yè)：控制測(cè)試的范圍 |
控制測(cè)試的范圍
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)控制測(cè)試范圍的含義
(二)影響控制測(cè)試范圍的因素
(三)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試人工控制時(shí)，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少測(cè)試下列數(shù)量的樣本
(四)對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測(cè)試的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：控制測(cè)試的范圍
(一)控制測(cè)試范圍的含義
控制測(cè)試范圍，是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴(lài)的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(二)影響控制測(cè)試范圍的因素
注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外，還應(yīng)考慮影響控制測(cè)試范圍的以下因素：
1.執(zhí)行控制的頻率�？刂茍�(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。
2.擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。
3.控制的預(yù)期偏差。控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。
4.通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍。當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
(三)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試人工控制時(shí)，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少測(cè)試下列數(shù)量的樣本(如下表所示)
| 控制執(zhí)行頻率 | 控制發(fā)生次數(shù)（次/年） | 最低樣本數(shù)量 |
| 1次/年度 | 1次 | 1 |
| 1次/季度 | 4次 | 2 |
| 1次/月度 | 12次 | 2 |
| 1次/周 | 52次 | 5 |
| 1次/日 | 250次 | 20 |
| 每日數(shù)次 | 大于250次 | 25 |
(四)對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。
2.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：
(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;
(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;
(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
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