查看匯總:2012年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總
第三節(jié) 稅目與稅率
一、稅目
(一)交通運輸業(yè)
交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運5大類。
凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動,均屬交通運輸業(yè)的稅目征收范圍。包括:通用航空業(yè)務(wù),航空地面服務(wù),打撈,理貨,港務(wù)局提供的引航、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費等。
對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
程租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。
期租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按天向承租方收取租賃費,發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
濕租業(yè)務(wù),是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費,發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
自2005年6月1日起,對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(二)建筑業(yè)
建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等,包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)等項內(nèi)容。
管道煤氣集資費(初裝費),是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造,在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。
(三)金融保險業(yè)
(四)郵電通信業(yè)
(五)文化體育業(yè)
(六)娛樂業(yè)
娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。
(七)服務(wù)業(yè)
2.對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
3.自2002年1月1日起,福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅。對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。
4.對社;鹜顿Y管理人、社;鹜泄苋藦氖律绫;鸸芾砘顒尤〉玫氖杖耄勒斩惙ǖ囊(guī)定征收營業(yè)稅。
5.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
6.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,屬于營業(yè)征收范圍,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
7.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
8.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營,如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
9.對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅,同時并入其應(yīng)納稅所得額中計征企業(yè)所得稅;繳納港口設(shè)施保安費的外貿(mào)進出口貨物(含集裝箱)的托運人(或其代理人)或收貨人(或其代理人)等單位不得在其計算繳納企業(yè)所得稅時作稅前扣除。
10.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,不征收增值稅。上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為是指,委托方向受托方提供其擁有的植物或動物,受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。
(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為,包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。
自2003年1月1日起,以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
(九)銷售不動產(chǎn)
自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
二、稅率
營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率,具體規(guī)定為:
(一)交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%。
(二)服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),稅率為5%。
(三)金融保險業(yè)稅率為5%。
(四)娛樂業(yè)執(zhí)行5%~20%的幅度稅率,具體適用的稅率,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。(見表4-1)
表4-1 營業(yè)稅稅目稅率表
序號 | 稅 目 | 稅 率 |
1 | 交通運輸業(yè) | 3% |
2 | 建筑業(yè) | 3% |
3 | 金融保險業(yè) | 5% |
4 | 郵電通信業(yè) | 3% |
5 | 文化體育業(yè) | 3% |
6 | 娛樂業(yè) | 5%-20% |
7 | 服務(wù)業(yè) | 5% |
8 | 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) | 5% |
9 | 銷售不動產(chǎn) | 5% |
相關(guān)推薦:
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |