查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總

　　第四章　營業(yè)稅法

　　[考情分析]重點章，分值在5-10分之間。

　　[預備知識] 1.營業(yè)稅的應稅勞務是加工修理修配勞務(征增值稅)以外的所有勞務.

　　2.營業(yè)稅的應稅資產(chǎn)是有形動產(chǎn)(征增值稅)以外的資產(chǎn)，也就是有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

　　3.增值稅為價外稅，而營業(yè)稅為價內(nèi)稅。營業(yè)稅可以在計算所得稅時扣除。

　　第一節(jié)　 納稅義務人和扣繳義務人

　　一、納稅義務人

　　(一)納稅義務人的一般規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。

　　“境內(nèi)”的含義

　　1.提供或接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)。

　　2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個人在境內(nèi)。

　　3.所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。

　　4.所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

　　應稅行為的含義:

　　指有償提供應稅勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等9大類勞務;單位和個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。

　　保險勞務：一是指境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險;二是指境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的物所提供的保險。(簡單的說就是看標的物)

　　(二)納稅義務人的特殊規(guī)定

　�、勹F路運輸部門的納稅人：各自的管理機構(gòu)

　　②單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包方承擔法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

　　注意和增值稅的規(guī)定不同：

　　增值稅規(guī)定：承租人和承包人：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

　�、芙ㄖ�安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。

　　二、扣繳義務人

　　境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人。

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