查看匯總: 2013注冊會計師《稅法》考點預(yù)習(xí)講義匯總
第四章 營業(yè)稅法
(預(yù)習(xí)建議:熟悉教材內(nèi)容,建議打破本章教材結(jié)構(gòu),將同行業(yè)有關(guān)的知識點總結(jié)在一塊)
【基本內(nèi)容】
1.納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
(1)納稅義務(wù)人
(2)扣繳義務(wù)人
2.稅目與稅率
(1)稅目
(2)稅率
3.計稅依據(jù)
(1)計稅依據(jù)的一般規(guī)定
(2)計稅依據(jù)的具體規(guī)定
4.應(yīng)納稅額的計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
(1)應(yīng)納稅額的計算
(2)特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
5.稅收優(yōu)惠
(1)起征點
(2)稅收優(yōu)惠規(guī)定
6.征收管理:(略)
【預(yù)習(xí)效果指引】(以金融業(yè)為例)
稅目 |
①包括貼現(xiàn)、押匯方式和以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為都屬于貸款業(yè)務(wù)。 |
計稅依據(jù) |
①貸款業(yè)務(wù):貸款利息收入(包括各種加息、罰息)。 |
稅收優(yōu)惠 |
①金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征。 |
【預(yù)習(xí)效果測試】(應(yīng)試指南的部分題目)
一、單選題:
5.某建筑公司在2011年取得一項工程收入500萬元,包括工程原材料及其他材料價款30萬元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元),取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2011年應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.56.1
B.45
C.44.7
D.45.6
『正確答案』D
『答案解析』納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn),以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬元)
6.按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述不正確的是( )。
A.凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動,均屬交通運輸業(yè)的稅目征收范圍,但是航空地面服務(wù)不屬于交通運輸業(yè)的征稅范圍
B.對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入,應(yīng)征收營業(yè)稅
C.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,按“租賃”項目征收營業(yè)稅
D.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
『正確答案』A
『答案解析』凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動,均屬交通運輸業(yè)的稅目征收范圍。包括:通用航空業(yè)務(wù),航空地面服務(wù),打撈,理貨,港務(wù)局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費等。
12.某卡拉OK歌舞廳,本月門票收入50萬元,臺位費收入20萬元,歌舞廳內(nèi)設(shè)非獨立核算柜臺,銷售煙、酒、飲料收入18萬元,零星小食品5萬元,當?shù)匾?guī)定的歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.55
B.15.15
C.17.6
D.18.6
『正確答案』D
『答案解析』娛樂業(yè)營業(yè)稅實行營業(yè)額全額計稅,應(yīng)納營業(yè)稅=(50+20+18+5)×20%=18.6(萬元)
15.某銀行2011年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元;第三季度購買B企業(yè)債券共支付564萬元,其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬元,在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過程中,支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為( )萬元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
『正確答案』C
『答案解析』買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負差,在同一個納稅期內(nèi)可以相抵;買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)
20.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),目前按3%征收營業(yè)稅的是( )。
A.對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入
B.代理電視臺廣告業(yè)務(wù)
C.體育運動員參加體育比賽取得的獎金
D.金融機構(gòu)提供的金融業(yè)務(wù)收入
『正確答案』A
『答案解析』自2005年6月1日起,對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。選項B、D適用5%的稅率,選項C不屬于營業(yè)稅征稅范圍。
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