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    2010年注會綜合階段試卷一試題及參考答案

    考試吧提供了“2010年注會綜合階段試卷一試題及參考答案”,希望對后來者有所啟示。

      (3)事項(xiàng)3,

      會計(jì)處理:本事項(xiàng)屬于職工福利,企業(yè)以低于購入成本20%的價(jià)格向管理人員住房,應(yīng)當(dāng)將價(jià)款與成本的差額(即相當(dāng)于企業(yè)補(bǔ)貼的金額)分別情況處理:

     、偃绻》康暮贤騾f(xié)議中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額作為長期待攤費(fèi)用處理,并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷,計(jì)入管理費(fèi)用。

      ②如果住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)的年限,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額直接計(jì)入住房當(dāng)期損益,因?yàn)樵谶@種情況下,該項(xiàng)差額相當(dāng)于是對職工過去提供服務(wù)成本的一種補(bǔ)償,不以職工的未來服務(wù)為前提,因此,應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)為管理費(fèi)用。

      稅務(wù)處理:

      ①營業(yè)稅:購入若干套商品房,并以低于購入價(jià)20%的價(jià)格給部分管理人員,需要按照銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。對于納稅人銷售不動產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額:1、按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;2、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;3、按下列公式核定:營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

      繳納了營業(yè)稅同時也需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

     、诖鄞U個人所得稅:企業(yè)按照低于購置價(jià)格商品房給其管理人員,管理人員因此而少支出的差價(jià)部分,屬于個人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按照“工資、薪金所得“項(xiàng)目繳納個人所得稅。具體計(jì)算稅額可比照取得全年獎金的征稅辦法,計(jì)算管理人員應(yīng)納的個人所得稅,由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

     、燮髽I(yè)所得稅:企業(yè)商品房,需要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入,繳納企業(yè)所得稅。

      (4)事項(xiàng)4

      會計(jì)處理:針對增值稅的處理,在購入時應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元,并申報(bào)抵扣,不應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)的成本;銷售時,應(yīng)確認(rèn)增值稅的銷項(xiàng)稅額81.6萬元(480×17%)并開出增值稅專用發(fā)票。

      稅務(wù)處理:

     、僭鲋刀悾罕狈介y門財(cái)務(wù)部認(rèn)為此項(xiàng)銷售為增值稅的免稅事項(xiàng)是不正確的。北方閥門需要按照適用稅率17%計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。自2009年1月1日起企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)(除小汽車、摩托車和游艇外),取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)繳款書的,可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日前開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證;取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。北方閥門于2009年2月購入安全生產(chǎn)專用設(shè)備,是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,但是由于企業(yè)自身原因,未能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在銷售安全生產(chǎn)設(shè)備時,不屬于銷售不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),應(yīng)該按照適用稅率17%計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

     、谄髽I(yè)所得稅:企業(yè)購置并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。但是企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備后在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此本題中北方閥門應(yīng)在2010年補(bǔ)繳2009年已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

      (5)事項(xiàng)5

      稅務(wù)處理:

      納稅人享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策,必須帳證健全,并能從不同會計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。需要提出對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理和制定專門的預(yù)算,并且提請總經(jīng)理辦公會或董事會批準(zhǔn)立項(xiàng)。

      納稅人在年度納稅申報(bào)時應(yīng)報(bào)送以下材料:技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃(立項(xiàng)書)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算;技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單;上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。

      (6)事項(xiàng)6

      稅務(wù)處理:因?yàn)楸狈介y門和北方進(jìn)出口公司是母子公司關(guān)系,獨(dú)立法人之間是不能將業(yè)務(wù)招待費(fèi)相互“調(diào)劑”列支的,所以公司這一做法是錯誤的。

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