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    2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》選擇題及答案解析(11)

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      一、單項(xiàng)選擇題

      1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中,屬于部門(mén)規(guī)章的是( )。

      A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

      B、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

      C、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

      D、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

      【正確答案】D

      【答案解析】本題考查部門(mén)規(guī)章的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

      2.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中,正確的是( )。

      A、車(chē)輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

      B、各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

      C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

      D、地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

      【正確答案】C

      【答案解析】本題考查稅收征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B,除對(duì)證券交易征收的印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D,地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

      3.下列法律中,明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )。

      A、《中華人民共和國(guó)憲法》

      B、《中華人民共和國(guó)民法通則》

      C、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

      D、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考核稅法與憲法關(guān)系的知識(shí)點(diǎn),我國(guó)《憲法》第十五條規(guī)定:“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。

      4.下列稅種中,屬于中央與地方共享稅、并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是( )。

      A、個(gè)人所得稅

      B、消費(fèi)稅

      C、營(yíng)業(yè)稅

      D、增值稅

      【正確答案】D

      【答案解析】本題主要考查稅法體系的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收部分)由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收;消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入;營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。

      5.我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中,納稅義務(wù)人的確定原則是( )。

      A、國(guó)籍原則

      B、屬地原則

      C、屬人原則

      D、屬地兼屬人原則

      【正確答案】D

      【答案解析】本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,在我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則。

      6.某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入,采用超額累進(jìn)稅率,應(yīng)稅收入500元以下的,適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500-2000元的,適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000-5000元的,適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收入為3800元,則應(yīng)納稅額為( )。

      A、125元

      B、220元

      C、445元

      D、570元

      【正確答案】C

      【答案解析】本題主要考查應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)

      7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,正確的是( )。

      A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

      B、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

      C、對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的,按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

      D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考核關(guān)稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B,對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C,對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D,暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

      8.某內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售一幢新建商品房,取得銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元,已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為2400萬(wàn)元,該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)385萬(wàn)元(不含印花稅)。該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

      A、1128.25

      B、1222.75

      C、1535.25

      D、1540.25

      【正確答案】B

      【答案解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。收入總額=7000(萬(wàn)元),扣除項(xiàng)目合計(jì)=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬(wàn)元)

      增值額=7000-3505=3495(萬(wàn)元)

      增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=3495÷3505×100%=99.71%,適用稅率40%,速算扣除系數(shù)5%。

      應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬(wàn)元)

      9.某度假村2012年4月購(gòu)入稅控收款機(jī)兩臺(tái),取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款5850元,當(dāng)月取得住宿收入60萬(wàn)元,康體中心收入10萬(wàn)元,餐廳收入40萬(wàn)元,商務(wù)中心收入2萬(wàn)元。該度假村當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

      A、5.4

      B、5.58

      C、5.52

      D、5.6

      【正確答案】C

      【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的知識(shí)點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額,或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,依下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%,當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(60+10+40+2)×5%-0.585÷(1+17%)×17%=5.52 (萬(wàn)元)。

      10.某酒廠2月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤,售價(jià)為5元/斤,隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套,售價(jià)為300元/套,每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元,干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。

      A、199240

      B、379240

      C、391240

      D、484550

      【正確答案】 C

      【答案解析】 本題主要考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,即使分別核算銷(xiāo)售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

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