二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有(　)。

　　A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C、企業(yè)向投資者支付的股息

　　D、銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)AB是正確的，D是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

　　2.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

　　B、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　C、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

　　D、商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅扣除的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征稅。

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入

　　B、交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

　　C、圖書(shū)館從事圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

　　D、將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的知識(shí)點(diǎn)。圖書(shū)館借閱，是文化體育業(yè);將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)。

　　4.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。

　　A、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　B、融資租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載租金總額

　　C、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

　　D、記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核印花稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍的有( )。

　　A、以食用酒精為酒基生產(chǎn)的酒精濃度低于38度的配制酒

　　B、委托加工卷煙

　　C、商貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的瀝青以燃料油的名義對(duì)外銷(xiāo)售

　　D、零售鉆石戒指

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。注意選項(xiàng)A、C是2013年教材新增的內(nèi)容。選項(xiàng)A，應(yīng)該按其他酒來(lái)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的。之所以出臺(tái)這個(gè)規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現(xiàn)的一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的油品采取變換名稱(chēng)的方式，以化工產(chǎn)品的名義對(duì)外銷(xiāo)售，商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非應(yīng)稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售這種形式的逃避繳納稅款問(wèn)題。

　　6.下列關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的表述中正確的有()。

　　A、金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅

　　B、售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅

　　C、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格

　　D、個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，免征契稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核契稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

　　7.下列增值稅納稅人中，可以選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅的有( )。

　　A、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的零售企業(yè)

　　B、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)

　　C、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的非企業(yè)性單位

　　D、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本題主要考核小規(guī)模納稅人認(rèn)定及管理的知識(shí)點(diǎn)。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　8.某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2012年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)資料進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，(以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)則下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是40萬(wàn)

　　C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬(wàn)

　　D、不需要繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題主要考核消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)

　　本企業(yè)取得了專(zhuān)用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣;增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該是平均售價(jià)。所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格=10×38000=380000(元)

　　9.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A、優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　B、包裝物租金

　　C、品牌使用費(fèi)

　　D、包裝物押金

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅價(jià)外費(fèi)用的知識(shí)點(diǎn)。上述費(fèi)用均屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。

　　10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅

　　C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題主要考核消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

　　11.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有(　)。

　　A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　B、納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

　　C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn)。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。

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