(一)銷售貨物

　　1.一般銷售貨物

　　一般銷售貨物是通常情況下，在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　2.視同銷售貨物

　　視同銷售貨物是某些行為雖然不同于有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的一般銷售，但基于保障財(cái)政收入、防止避稅以及保持經(jīng)濟(jì)鏈條的連續(xù)性和課稅的連續(xù)性等考慮，稅法仍將其視同銷售貨物的行為，征收增值稅。

　　3.混合銷售

　　混合銷售是一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的情形。

　　除法律特別規(guī)定外，凡從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;而其他單位和個(gè)人進(jìn)行的混合銷售行為，均視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。

　　4.增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目

　　5.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)征稅主要有提供加工勞務(wù)和提供修理修配勞務(wù)兩大類。

　　(三)進(jìn)口貨物

　　對(duì)于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。

　　三、增值稅的稅率

　　增值稅均實(shí)行比例稅率，一般納稅人適用基本稅率、低稅率和零稅率三檔;小規(guī)模納稅人適用征收率。

　　(一)基本稅率

　　我國增值稅的基本稅率為l7%，適用于一般情況(即不適用低稅率和零稅率的情況)下的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。

　　(二)低稅率

　　我國增值稅的低稅率為l3%，適用于法律規(guī)定貨物的銷售和進(jìn)口。

　　(三)零稅率

　　僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。

　　(四)征收率

　　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　四、增值稅的應(yīng)納稅額

　　(一)一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

　　一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷售額和法定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅款。

　　其計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　或：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。它主要體現(xiàn)在從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上或海關(guān)的完稅憑證上。

　　3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

　　(1)防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

　　(2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

　　4.按簡易辦法征收增值稅的計(jì)算

　　　　　　　2011年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試精品備考資料匯總

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱考試誤區(qū)：學(xué)習(xí)方法不當(dāng)?shù)?個(gè)表現(xiàn)

　　　　　　　1999年—2010年會(huì)計(jì)職稱考試歷年真題匯總