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    2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義(11)

    考試吧編輯整理“2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義”,供考生備考。

      全套試題:2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義匯總

    第三節(jié) 預(yù)算編制

      一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

      (一)銷(xiāo)售預(yù)算

      銷(xiāo)售預(yù)算指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的,用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)。表3-5是M公司今年的銷(xiāo)售預(yù)算(為方便計(jì)算,本章均不考慮增值稅)。

      表3-5 銷(xiāo)售預(yù)算 單位:元

    季 度 全年
    預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(件) 100 150 200 180 630
    預(yù)計(jì)單位售價(jià) 200 200 200 200 200
    銷(xiāo)售收入 20 000 30 000 40 000 36 000 126 000
    預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入          
    上年應(yīng)收賬款 6 200       6 200
    第一季度(銷(xiāo)貨20 000) 12 000 8 000     20 000
    第二季度(銷(xiāo)貨30 000)   18 000 12 000   30 000
    第三季度(銷(xiāo)貨40 000)     24 000 16 000 40 000
    第四季度(銷(xiāo)貨36 000)       21 600 21 600
    現(xiàn)金收入合計(jì) 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800

      本例中,假設(shè)每季度銷(xiāo)售收入中,本季度收到現(xiàn)金60%,另外的40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。

      年末應(yīng)收賬款=36000×40%=14400(元)

      (二)生產(chǎn)預(yù)算

      表3-6 生產(chǎn)預(yù)算 單位:件

    季 度 全年
    預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 100 150 200 180 630
    加:預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 15 20 18 20 20
    合 計(jì) 115 170 218 200 650
    減:預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 10 15 20 18 10
    預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 105 155 198 182 640

      期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷(xiāo)售量的一定百分比確定,本例按10%安排期末產(chǎn)成品存貨。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨10件,年末留存20件。

      預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨(以銷(xiāo)定產(chǎn))

      【例題】(2008年第二大題第34小題)在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí),計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括( )。

      A.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量

      B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售量

      C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量

      D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量

      『正確答案』BCD

      『答案解析』預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨(以銷(xiāo)定產(chǎn))。

      (三)直接材料預(yù)算

      各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定,本例按20%計(jì)算。

      預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量

      本例假設(shè)材料采購(gòu)的貨款有50%在本季度內(nèi)付清,另外50%在下季度付清。

      表3-7 直接材料預(yù)算

    季 度 全年
    預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件) 105 155 198 182 640
    單位產(chǎn)品材料用量(千克/件) 10 1O 10 10 10
    生產(chǎn)需用量(千克) 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400
    加:預(yù)計(jì)期末存量(千克) 31O 396 364 400 400
    減:預(yù)計(jì)期初存量(千克) 300 310 396 364 300
    預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量(千克) 1 060 1 636 1 948 1 856 6 500
    單價(jià)(元/千克) 5 5 5 5 5
    預(yù)計(jì)采購(gòu)金額(元) 5 300 8 180 9 740 9 280 32 500
    預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出          
    上年應(yīng)付賬款 2 350       2 350
    第一季度(采購(gòu)5 300元) 2 650 2 650     5 300
    第二季度(采購(gòu)8 180元)   4 090 4 090   8 180
    第三季度(采購(gòu)9 740元)     4 870 4 870 9 740
    第四季度(采購(gòu)9 280元)       4 640 4 640
    合 計(jì) 5 000 6 740 8 960 9 510 30 2lO

      年末應(yīng)付賬款=9280×50%=4640(元)

      【例題】(2009年第四大題第3小題)C公司為一般納稅人,購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%,只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下:

      資料一:預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入(含增值稅)均以賒銷(xiāo)方式售出,其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金,其余40%要到下一季度收訖,假定不考慮壞賬因素。部分與銷(xiāo)售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示:

      表2   金額單位:元

    季 度 1 2 3 4
    預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 * 100000 110000 *
    增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 * 17000 (D) *
    預(yù)計(jì)含稅銷(xiāo)售收入 117000 (B) * 128700
    期初應(yīng)收賬款 20800 * * *
    第一季度銷(xiāo)售當(dāng)期收現(xiàn)額 (A)      
    第二季度銷(xiāo)售當(dāng)期收現(xiàn)額   (C)    
    第三季度銷(xiāo)售當(dāng)期收現(xiàn)額     *  
    第四季度銷(xiāo)售當(dāng)期收現(xiàn)額       (E)
    經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì) * 117000 124020 128700

      資料二:預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料(含增值稅)均以賒購(gòu)方式采購(gòu),其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金,其余50%需要到下個(gè)季度付訖,假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問(wèn)題。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表3所示:

      表3   金額單位:元

    季度 1 2 3 4
    預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 60000 * 65000 *
    增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 * (G) 11050 *
    預(yù)計(jì)含稅采購(gòu)金額合計(jì) (F) 70200 76050 77220
    期初應(yīng)付賬款 10000 35100 (H) *
    第一季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 *      
    第二季度采購(gòu)當(dāng)期支出額   *    
    第三季度采購(gòu)當(dāng)期支出額     38025  
    第四季度采購(gòu)當(dāng)期支出額       *
    材料采購(gòu)現(xiàn)金支出合計(jì) 45100 * * *

      說(shuō)明:上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

      要求:

      (1)根據(jù)資料一確定表2中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。

      (2)根據(jù)資料二確定表3中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。

      (3)根據(jù)資料一和資料二,計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。

      『正確答案』

      (1)A=70200(元),B=117000(元),C=70200(元),D=18700(元),E=77220(元)

      (2)F=70200(元),G=10200(元),H=35100(元)

      (3)應(yīng)收賬款年末余額=128700×40%=51480(元)

      應(yīng)付賬款年末余額=77220×50%=38610(元)

      【例題】(2012年第一大題第5小題)某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬(wàn)元,1至3月份采購(gòu)金額分別為500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和800萬(wàn)元,每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付70%,次月支付30%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是( )。

      A.2100萬(wàn)元

      B.1900萬(wàn)元

      C.1860萬(wàn)元

      D.1660萬(wàn)元

      『正確答案』C

      『答案解析』第一季度現(xiàn)金支出額=200+500+600+800×70%=1860(萬(wàn)元)。所以本題正確答案為C。

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