【例題】(2007年第一大題第17小題)某期現(xiàn)金預算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財務預算調劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是(　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價證券

　　D.購入短期有價證券

　　『正確答案』C

　　『答案解析』拋售短期有價證券會增加企業(yè)現(xiàn)金，與企業(yè)目前的現(xiàn)金狀況相悖，所以不宜采用。

　　【例題】(2009年第二大題第34小題)在編制現(xiàn)金預算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有(　)。

　　A.期初現(xiàn)金余額

　　B.期末現(xiàn)金余額

　　C.當期現(xiàn)金支出

　　D.當期現(xiàn)金收入

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當期現(xiàn)金收入-當期現(xiàn)金支出，所以，選項B不是答案。

　　【例題】(2006年第四大題第4小題)ABC公司2006年度設定的每季末預算現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元，其中，年末余額已預定為60萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關季度的期末。2006年該公司無其他融資計劃。

　　ABC公司編制的2006年度現(xiàn)金預算的部分數(shù)據(jù)如下表所示：

　　2006年度ABC公司現(xiàn)金預算　 金額單位：萬元

　　說明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　要求：計算上表中用字母“A～J”表示的項目數(shù)值(除“H”和“J”項外，其余各項必須列出計算過程)。

　　『正確答案』

　　A=40+1010-1000=50

　　B=50+0=50

　　C=0-(-20)=20

　　D=20×6%×3/12=0.3

　　E=31.3+19.7=51

　　F=0-0.3-(-90)=89.7

　　G=-20-0.3-(-72.3)=52

　　H=40

　　I=40+5516.3=5556.3

　　J=60

　　(二)利潤表預算的編制

　　編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。

　　表3-14 預計利潤表 單位：元

　　(三)資產(chǎn)負債表預算的編制

　　它是編制全面預算的終點。

　　年初余額來源于上年年末真實數(shù)字，都是已知。

　　表3-15 預計資產(chǎn)負債表 單位：元

　　“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，直接材料年末余額=400×5=2 000(元)。存貨年末余額=2 000+1 800=3 800(元)。

　　“固定資產(chǎn)”的年末余額37 250=43 750-6 500，其中的6 500=4 000+1 000+1 500。

　　“在建工程”的年末余額230 000=100 000+130 000。

　　“短期借款”本年的增加額35 200=20 000-6 800+22 000，來源于表3-13;

　　“長期借款”本年的增加額90 000來源于表3-12。

　　“未分配利潤”本年的增加額620=本年的凈利潤8 620(表3-14)-本年的股利8 000(表3-13)。各項預算中都沒有涉及股本和資本公積的變動，所以，股本和資本公積的余額不變。M公司沒有計提任意盈余公積，由于“法定盈余公積”達到股本的50%時可以不再提取，所以，M公司本年沒有提取法定盈余公積，即“盈余公積”的余額不變。

　　【例題】(2007年第三大題第66小題)在財務預算的編制過程中，編制預計財務報表的正確程序是：先編制預計資產(chǎn)負債表，然后再編制預計利潤表。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』在財務預算的編制過程中，編制預計財務報表的正確程序是：先編制預計利潤表，然后再編制預計資產(chǎn)負債表。