久久免费视频91,青青草原影院伊人,国产剧情在线播放一区二区,亚欧日韩欧美一区

<menu id="meme2"><acronym id="meme2"></acronym></menu>
  • <dfn id="meme2"><code id="meme2"></code></dfn>
    <tbody id="meme2"><td id="meme2"></td></tbody>
  • <menu id="meme2"><acronym id="meme2"></acronym></menu>
  • 首頁(yè) - 網(wǎng)校 - 萬(wàn)題庫(kù) - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

    2010年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo)講義(10)

    2010年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)的輔導(dǎo)資料,希望能夠?qū)Υ蠹覀淇加兴鶐椭。本篇詳?xì)闡述了第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度的知識(shí)點(diǎn)。

      2.“先征后退”的計(jì)算方法

      (1)外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口,免征其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅;其收購(gòu)貨物的成本部分,因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款,因此,在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅,征、退稅之差計(jì)人企業(yè)成本。

      外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。

      應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)金額(不含增值稅)×退稅率

      (2)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

     、俜矎男∫(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅出口貨物(抽紗、工藝品等),同樣實(shí)行出口免稅并退稅的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià),小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的,這樣,必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格,然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。其計(jì)算公式為:

      應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列銷售(含增值稅)金額÷(1+征收率)×退稅率

     、诜矎男∫(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按以下公式計(jì)算退稅:

      應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×退稅率

      (3)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi).憑受托方開(kāi)具的貨物適用的退稅率,計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

      此外,2006年7月12日,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》,對(duì)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題作出如下規(guī)定:

      (1)企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件,實(shí)行出口退(免)稅政策:企業(yè)以實(shí)物投資出境的外購(gòu)設(shè)備及零部件按購(gòu)進(jìn)設(shè)備及零部件的增值稅專用發(fā)票計(jì)算退(免)稅;企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備,按照下列公式計(jì)算退(免)稅:

      應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率

      設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原價(jià)一已提折舊

      企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備,須按照向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊,并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。

      (2)企業(yè)出口國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物,除稅法規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物等情形,視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅,但另有規(guī)定的除外。

     、僖话慵{稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物,其銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式如下:

      銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

      對(duì)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目;外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)人進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

      出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品,除另有規(guī)定外,出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的,須按有關(guān)稅法規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅;出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的,不退還消費(fèi)稅。

     、谝话慵{稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物.其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:

      應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

      對(duì)出口企業(yè)按上述規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物,不再辦理退稅。

      對(duì)已計(jì)算免抵退稅的,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額;對(duì)已辦理出口退稅的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

      【例4-18】某進(jìn)出口公司2006年4月購(gòu)進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗、工藝品200打(套)全部出口,普通發(fā)票注明金額6000元;購(gòu)進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服5套全部出口,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明金氟5000元,適用退稅率6%。計(jì)算該公司4月份的應(yīng)退稅額。

      【解析】根據(jù)稅法規(guī)定,從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅出口貨物(抽紗、工藝品等),實(shí)行出口免稅并退稅的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià),小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的,這樣,需要將合并定價(jià)的銷售額先換算成不合稅價(jià)格,然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。計(jì)算公式為:應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列銷售(含增值稅)金額÷(1+征收率)×退稅率。

      從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,其計(jì)算退稅的公司為:應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×退稅率。

      該公司4月份的應(yīng)退稅額=[ 6000 ÷(1+6%)]×6% +5000×6%=639.62(元)

      【例4-19】某進(jìn)出口公司2006年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口,取得增值稅專用發(fā)票一張,注明的增值稅金額10000元,取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元。已知牛仔布退稅率為13%;服裝加工退稅率為17%。計(jì)算該公司6月份的應(yīng)退稅額。

      【解析】根據(jù)稅法規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi),憑受托方開(kāi)具的貨物適用的退稅率,計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

      該公司6月份的應(yīng)退稅額=10000×13%+2000×17%=1640

      相關(guān)推薦:2010年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo)講義匯總
           
    2010年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專題班講義匯總
           2010會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》各章練習(xí)題匯總
    文章搜索
    萬(wàn)題庫(kù)小程序
    萬(wàn)題庫(kù)小程序
    ·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
    ·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
    微信掃碼,立即獲!
    掃碼免費(fèi)使用
    中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
    共計(jì)2711課時(shí)
    講義已上傳
    30036人在學(xué)
    經(jīng)濟(jì)法
    共計(jì)2212課時(shí)
    講義已上傳
    12623人在學(xué)
    財(cái)務(wù)管理
    共計(jì)2870課時(shí)
    講義已上傳
    30519人在學(xué)
    財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
    共計(jì)25824課時(shí)
    講義已上傳
    68785人在學(xué)
    存貨的期末計(jì)量
    共計(jì)5987課時(shí)
    講義已上傳
    36548人在學(xué)
    推薦使用萬(wàn)題庫(kù)APP學(xué)習(xí)
    掃一掃,下載萬(wàn)題庫(kù)
    手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
    版權(quán)聲明:如果會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
    Copyright © 2004- 考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營(yíng)許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
    京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國(guó)科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
    在線
    咨詢
    官方
    微信
    關(guān)注會(huì)計(jì)職稱微信
    領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
    報(bào)名
    查分
    掃描二維碼
    關(guān)注初級(jí)報(bào)名查分
    掃描二維碼
    關(guān)注中級(jí)報(bào)名查分
    看直播 下載
    APP
    下載萬(wàn)題庫(kù)
    領(lǐng)精選6套卷
    萬(wàn)題庫(kù)
    微信小程序
    選課
    報(bào)名