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    2010初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題班講義(9)

    考試吧整理了2010初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題班講義,幫助考生加深理解。

      【考點(diǎn)9】納稅擔(dān)保(P255)

      1、適用納稅擔(dān)保的情形

      (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可在規(guī)定的納稅期限之前,責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

      (2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

      (3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的,需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

      (4)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議,在申請(qǐng)行政復(fù)議之前,也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

      【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是( )。

      A、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

      B、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

      C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

      D、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的

      【答案】AB

      【解析】(1)選項(xiàng)C缺少過渡條件:稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí),可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi),納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;(2)選項(xiàng)D:稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

      2、納稅擔(dān)保的范圍

      納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用,質(zhì)押保管費(fèi)用,以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用。

      【考點(diǎn)10】稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施(P255-257)

      表6-1

    稅收保全措施

    強(qiáng)制執(zhí)行措施

    被執(zhí)行人范圍不同

    只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

    從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

    執(zhí)行手段不同

    凍結(jié)銀行存款

    從銀行存款中扣繳稅款

    查封、扣押商品

    拍賣、變賣商品

    執(zhí)行范圍不同

    以應(yīng)納稅額為限

    納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行,但不包括罰款

    批準(zhǔn)級(jí)次相同

    縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

    基本人權(quán)保障相同

    個(gè)人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品,不在執(zhí)行范圍之內(nèi)

      【解釋】(2010年新增)適用拍賣、變賣的情形:(1)采取稅收保全措施后,限期期滿仍未繳納稅款的;(2)設(shè)置納稅擔(dān)保后,限期期滿仍未繳納擔(dān)保的稅款的;(3)逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的;(4)逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的;(5)逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的;(6)其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款,逾期仍未繳納稅款的。

      【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中,不屬于稅收保全措施的是 ( )。(2004年)(2006年)(2007年)

      A、責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè),直至繳足稅款

      B、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

      C、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

      D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

      【答案】A

      【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不符合規(guī)定的是( )。

      A、采取稅收保全措施時(shí),凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

      B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí),被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

      C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

      D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

      【答案】D

      【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

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