全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第四章　增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅法律制度

　　第一節(jié)　增值稅法律制度概述

　　增值稅簡(jiǎn)介：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

　　計(jì)稅方法——購進(jìn)扣稅法：

　　增值稅—增值額→間接形成→扣稅法

　　貨物流轉(zhuǎn)：

　　原材料 →產(chǎn)成品→批發(fā)→零售

　　70　　　　200　　240　　270

　　以制造業(yè)為例：

　　200×17%-70×17%=(200-70)×17%=130×17%

　　逐環(huán)節(jié)征收，逐環(huán)節(jié)抵扣→鏈條

　　◆本章課程講解

　　一、增值稅納稅人

　　(一)增值稅納稅人的基本規(guī)定

　　增值稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　(二)納稅人的分類

　　(三)下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　(1)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

　　(2)個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人)。

　　(3)非企業(yè)性單位。

　　(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　(四)小規(guī)模納稅人：

　　1.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　2.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【例題·單選題】下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　)。

　　A.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營者

　　B.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)的個(gè)人

　　C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

　　D.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

　　[答疑編號(hào)5694040101]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅人。B項(xiàng)的個(gè)人不屬于一般納稅人。

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧特別策劃：2014年會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考指南