全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總
第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。
一、納稅義務(wù)人
(一)居民納稅人和非居民納稅人劃分：
【提示1】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。
【提示2】我國(guó)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個(gè)要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。
1.居民納稅人——就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。
(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人;
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。
2.非居民納稅人——僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅。
(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人;
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。
【考題·判斷題】(2011年)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅人。( )
[答疑編號(hào)5694050401]
『正確答案』√
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅納稅人。題目表述正確。
(二)關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員的納稅人身份判定(了解)
| 居住時(shí)間 | 納稅人性質(zhì) | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
| 境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以內(nèi) | 非居民 | √ | 免稅 | × | × |
| 90日（或183日）～1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
| 1～5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免稅 |
| 5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
【關(guān)注】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
(三)扣繳義務(wù)人
——支付個(gè)人應(yīng)稅所得的單位或者個(gè)人。
扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外)時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。
二、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象
(一) 征稅對(duì)象
居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅;
非居民納稅義務(wù)人則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍。
(二)所得來(lái)源的確定：
所得來(lái)源地與所得支付地是不同的兩個(gè)概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)是不同的。
我國(guó)個(gè)人所得稅依據(jù)所得來(lái)源地判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅。
【考題·多選題】 (2010年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得來(lái)源地的判斷中，正確的有( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地
B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地
D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來(lái)源地
[答疑編號(hào)5694050402]
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核個(gè)人所得來(lái)源地的規(guī)定。工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地為所得來(lái)源地。所以選項(xiàng)D的表述不正確。
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2014年會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間確定：10月25日-26日
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