八、個人所得稅征收管理

　　(一)納稅申報

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報。

　　1.代扣代繳方式

　　(1)扣繳義務人：支付所得的單位和個人;

　　(2)代扣代繳稅款的手續(xù)費：所扣繳稅款的2%。

　　2.自行納稅申報

　　納稅義務人有下列情形之一，應按規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　(二)納稅期限

　　1.代扣代繳、自行申報的納稅期限：一般都是次月15日內(nèi)繳入國庫。

　　2.自行申報納稅期限的幾個具體規(guī)定：

　　(1)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。(個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)比照執(zhí)行)

　　(2)年所得12萬元以上的，在年度終了后3個月內(nèi)納稅申報。

　　(三)納稅地點

　　1.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。

　　2.扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。

　　3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點

　　投資者應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

　　【例題·多選題】(2010年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

　　D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　[答疑編號5694050607]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅自行納稅申報。以上四項情形，納稅人均應當自行申報納稅。

　　本節(jié)小結

　　掌握：個人所得稅稅目、計稅依據(jù)、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠。

　　熟悉：個人所得稅的納稅人、稅率、納稅申報。

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