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第 2 頁:重點、難點講解及典型例題 |
(五)稅額計算的特殊規(guī)定
1.以房產(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的,以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
2.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的,視同出租,以租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
3.對融資租賃的房屋,以房屋余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
4.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅規(guī)定。
由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的,依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征,沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的,由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的,依照租金收入計征。
【例題1·單選題】某企業(yè)2013年有固定資產(chǎn)原值3000萬元,其中房產(chǎn)原值為2000萬元,已提折舊400萬元;機器設備原值為1000萬元,已提折舊240萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%,該企業(yè)2013年度應納房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.16.8
B.168
C.24
D.240
【答案】A
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。企業(yè)應納房產(chǎn)稅=2000×(1—30%)×1.2%=16.8(萬元)。
(六)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠【★2012年單選題】
1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或差額)的單位(學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位)所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn),不屬于免稅房產(chǎn),應照章征稅。
5.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn):
(1)損壞不堪居住的房屋和危險房屋,經(jīng)有關部門鑒定,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅;
(2)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;
(3)在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋,施工期間-律免征房產(chǎn)稅。但工程結束后,施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的,應從基建單位接收的次月起,照章納稅;
(4)對房管部門經(jīng)租的居民住房,在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的,可暫緩征收房產(chǎn)稅;
(5)對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅;
(6)對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅;
(7)老年服務機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;
(8)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房,房管部門向居民出租的公有住房,落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅;
(9)向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅!肮崞髽I(yè)”包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等,不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
(七)納稅義務發(fā)生時間【★2010年單選題】
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;
2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;
3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;
4.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅;
5.納稅人購置存量房,自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅;
6.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅;
8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的,其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
【提示】只有第-種情況從“之月”起繳納房產(chǎn)稅,其余都是從“之次月”起繳納房產(chǎn)稅。
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