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    2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》大題重點(diǎn)總結(jié)

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     、瞥钟衅陂g交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息

      借 :銀行存款 50

      貸:應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

      或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50

      ⑶交易金融資資產(chǎn)期末計(jì)量。

      資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

      例:金融資資產(chǎn)成本2550,6月30日市價(jià)2580,12月30日市價(jià)2560。

      公允價(jià)值(市價(jià))上升

      借:交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

      貸: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

      公允價(jià)值(市價(jià))下降

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

      貸:交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

      (4)交易金融資資產(chǎn)處置。

      借:銀行存款(實(shí)際售價(jià) ) 2565

      貸:交易性金融資產(chǎn)--成本 2550

      交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

      投資收益 5

      同時(shí):借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

      貸:投資收益 10

      2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提

      ⑴計(jì)提壞帳準(zhǔn)備:

      例:2007年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬(wàn)元,按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

      借:資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 10

      貸:壞帳準(zhǔn)備 10

     、瓢l(fā)生壞帳損失:

      借:壞帳準(zhǔn)備 3

      貸:應(yīng)收帳款 3

      ⑶補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備:

      例2008年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬(wàn)元,按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

      借:資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 (12-7)=5

      貸:壞帳準(zhǔn)備 5

     、纫汛_認(rèn)的壞帳以后又收回

      借:應(yīng)收帳款 3

      貸:壞帳準(zhǔn)備 3

      借:銀行存款 3

      貸:應(yīng)收帳款 3

      3.原材料實(shí)際成本核算

      ⑴購(gòu)入材料,貨款已支付或托收承付結(jié)算支付方式,驗(yàn)收入庫(kù)。

      借:原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5

      貸: 銀行存款 58.6

     、瀑(gòu)入材料,開(kāi)出商業(yè)匯票,驗(yàn)收入庫(kù)。

      借:原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5

      貸:應(yīng)付票據(jù) 58.6

     、秦浛钜阎Ц痘蜷_(kāi)出商業(yè)匯票,材料未到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

      借:在途物資 (貨款 20000+保險(xiǎn)費(fèi)1000萬(wàn)) 21000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )(20000×17%) 3400

      貸: 銀行存款 24400

      上述材料驗(yàn)收入庫(kù)

      借: 原材料21000

      貸:在途物資21000

     、葞我训剑浛钌形粗Ц,材料驗(yàn)收入庫(kù)

      借: 原材料(貨款50000 +包裝費(fèi)1000 )51000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 ) 8500

      貸: 應(yīng)付帳款 59500

      ⑸月末帳單未到,貨款尚未支付,材料驗(yàn)收入庫(kù)。例:材料一批暫估價(jià)值30000元。

      A、

      月末暫估做帳

      借: 原材料 30000

      貸: 應(yīng)付帳款---暫估應(yīng)付帳款30000

      B、

      下月初沖回

      借:應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款 30000

      貸 :原材料 30000

      C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元,稅額5270元,對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元,銀行已付。

      借:原材料 33000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )5270

      貸: 銀行存款 38270

      (6)發(fā)出材料核算:

      借:生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000

      ---輔助生產(chǎn)成本40000

      制造費(fèi)用 5000

      管理費(fèi)用 4000

      貸:原材料 549000

      4.原材料計(jì)劃成本核算

     、咆浛钜阎Ц 驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元,計(jì)劃價(jià)3200000。

      借:材料采購(gòu) 3,000,000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000

      貸: 銀行存款 3,510,000

      借:原材料3200000

      貸:材料采購(gòu) 3,000,000

      材料成本差異 2000000

     、曝浛钜阎Ц 尚未驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元,計(jì)劃價(jià)3200000

      借:材料采購(gòu) 3,000,000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000

      貸: 銀行存款 3,510,000

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