、秦浛钌形粗Ц叮炇杖霂。
A、發(fā)票已到
借:材料采購 500000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 )85000
貸: 應(yīng)付票據(jù) 585000
B、發(fā)票未到、按計劃成本600000元暫估入帳。
月末暫估做帳
借:原材料 600000
貸:應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000
下月初沖回
借:應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)
貸:原材料 600000
⑷發(fā)出材料核算:
領(lǐng)用時按計劃價
借:生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 500000
---輔助生產(chǎn)成本 40000
制造費用 5000
管理費用 4000
貸:原材料 549000
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借或貸:生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計劃價×差異率)
---輔助生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計劃價×差異率)
制造費用 (領(lǐng)用計劃價×差異率)
管理費用 (領(lǐng)用計劃價×差異率)
貸或借:材料成本差異 (計算數(shù))
注意發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn),超支差貸方轉(zhuǎn)。
5. 長期股權(quán)投資權(quán)益法核算
、湃〉瞄L期股權(quán)投資時2種情況:
A、 取得長期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。
借:長期股權(quán)投資---成本
貸:銀行存款
B、 取得長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的。
例:甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份。每股購入價6元,發(fā)生稅費50萬元,款項銀行支付,2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價值(與其公允價值不存在差異)12000萬元。
借:長期股權(quán)投資---成本〔12000×35% 〕4200
貸:銀行存款 3050
營業(yè)外收入1150
(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實現(xiàn)凈利潤1000萬或發(fā)生凈虧損200萬的核算。
A、 持有期間被投資 實現(xiàn)凈利潤核算
借:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%) 350
貸:投資收益 350
B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算
借:投資收益 (200×35%)70
貸: 長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 70
C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。
借:應(yīng)收股利 ( 500/10 )×3 150
貸: 長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 150
D、 收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 150
貸:應(yīng)收股利 150
(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動
例:乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值增加400萬元,甲公司確認(rèn)資本公積400×35%=140萬元
借:長期股權(quán)投資---其他損益變動 140
貸:資本公積----其他資本公積 140
(4)長期股權(quán)投資減值
借:資產(chǎn)減值損失—計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
(5)長期股權(quán)投資處置
A、
全部處置
借:銀行存款(實際收到的金額) 5000
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計提的減值準(zhǔn)備)
貸:長期股權(quán)投資—成本 3050
-損益調(diào)整 130
投資收益 1820
同時:借:資本公積----其他資本公積 140
貸 :投資收益 140
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