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    2009年中級會計實務(wù)客觀題設(shè)計模式及典型案例

      第二章《存貨》選材及典型案例解析

      1.存貨入賬成本的推算,主要以單項選擇題中的計算模式測試,偶爾也以其入賬成本的構(gòu)成因素角度進行測試,以多項選擇題為主要測試形式。

      典型案例1【單項選擇題】甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),屬一般納稅人,采用實際成本計價核算材料成本,2008年4月1日該公司購入M材料100件,每件買價為1000元,增值稅率為17%,發(fā)生運費2000元,保險費400元,裝卸費500元,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件,屬于合理損耗范疇,則該批材料的單位入賬成本為每件( )元。

      A.1134.5

      B.1200

      C.1059.38

      D.1027.6

      【答案】C

      【解析】該材料的入賬成本=1000×100+2000×93%+400+500=102760(元);該材料的單位入賬成本=102760÷97=1059.38(元)。

      典型案例2【單項選擇題】甲公司于2009年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批,該批原材料的成本為38.263萬元,加工費10萬元,加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%,該材料加工后直接對外出售,其匹配的消費稅率為15%,根據(jù)稅法規(guī)定,由乙公司代收代繳消費稅,因市場上無此商品的市場價可供參照,稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應(yīng)繳消費稅,則甲公司收回此商品時的入賬成本為(  )萬元。

      A.56.78

      B.48.263

      C.53.268

      D.47.268

      【答案】A

      【解析】甲公司應(yīng)繳消費稅的計稅價=(38.263+10)÷(1-15%)=56.78(萬元);甲公司應(yīng)繳消費稅=56.78×15%=8.517(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=38.263+10+8.517=56.78(萬元)。

      典型案例3【單項選擇題】甲公司于2009年10月1日與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換,甲公司用自用的一幢房產(chǎn)交換乙公司的一批商品,雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài),房產(chǎn)的原價為300萬元,累計折舊為140萬元,已提減值準備2萬元,公允價值為130萬元,營業(yè)稅率為5%;庫存商品的賬面余額為100萬元,已提跌價準備為3萬元,公允價值為90萬元,增值稅率為17%,消費稅率為8%,雙方約定由乙公司另行支付補價15萬元,則甲公司換入商品的入賬成本為(  )萬元。

      A.120.9

      B.115

      C.90

      D.99.7

      【答案】D

      【解析】甲公司換入商品的入賬成本=換出資產(chǎn)的公允價值+增值稅+支付的補價(或-收到的補價)-換入存貨對應(yīng)的進項稅額=130-15-90×17%=99.7(萬元)。

      典型案例4【多項選擇題】甲公司委托乙公司代為加工非金銀手飾,如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的,則下列項目中構(gòu)成其入賬成本的是(  )。

      A.發(fā)出材料的成本

      B.加工費

      C.由受托方代收代繳的消費稅

      D.往返運雜費

      E.加工勞務(wù)所匹配的增值稅

      【答案】ABD

      【解析】如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的,則消費稅不列入委托加工物資成本。

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