五、綜合題(本類題共1題，共10分)

　　第 59 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù);

　　(1) 出售A產(chǎn)品，含增值稅售價(jià)585萬元，同時(shí)沒收因出售A產(chǎn)品而出租包裝物逾期未退的押金共46.8萬元，A產(chǎn)品增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率25%.

　　(2) 為生產(chǎn)A產(chǎn)品購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品成本200萬元，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

　　(3) 為生產(chǎn)B產(chǎn)品購進(jìn)原材料，增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)300萬。增值稅51萬元。

　　(4) 為購建廠房購入材料，專用發(fā)票注明買價(jià)100萬，增值稅17萬。

　　(5) 本月因火災(zāi)損失為生產(chǎn)B產(chǎn)品購進(jìn)原材料成本60萬元，該部分材料當(dāng)初的進(jìn)項(xiàng)稅率為10.2萬元，損失均由保險(xiǎn)公司賠償。

　　(6) 本月生產(chǎn)的B產(chǎn)品均被在建工程領(lǐng)用，B產(chǎn)品為汽油，領(lǐng)用數(shù)額2000噸，若出售，每噸不含增值稅售價(jià)0.28萬元，每升汽油征收消費(fèi)稅0.2元。

　　要求：根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)本月

　　(1) 允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(2) 增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

　　(3) 本月應(yīng)交增值稅

　　(4) 本月應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【參考解析】：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=200×10%+10×7%+51-10.2=61.5(萬元)

　　(2)銷項(xiàng)稅額=(585+46.8)÷(1+17%)×17%+2000×0.28×17%=187(萬元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)交增值稅=187-61.5=125.5(萬元)

　　(4)本月應(yīng)交消費(fèi)稅=(585+46.8)÷(1+17%)×25%+2000×1388×0.1÷10000=162.76(萬元)