第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:參考答案解析 |
二、多項選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】2012年12月31日存貨成本為90萬元,可變現(xiàn)凈值為70萬元,存貨跌價準備余額為20萬元,本期計提存貨跌價準備=20-(10-2)=12(萬元),存貨賬面價值=90-20=70(萬元),存貨計稅基礎為成本90萬元。
2.
【答案】BC
【解析】2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180(萬元),選項A錯誤;2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10=270(萬元),選項B正確;2013年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140(萬元),選項C正確;2013年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10×2=240(萬元),選項D錯誤。
注:固定資產(chǎn)計提減值準備后,應將其扣除減值準備后的賬面價值(若有殘值還應扣除其殘值)在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。
3.
【答案】ACD
【解析】選項B,因債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為200萬元。
4.
【答案】BC
【解析】選項A,表述的是資產(chǎn)的計稅基礎,選項D,負債的賬面價值大于其計稅基礎減少未來期間的應納稅所得額,符合有關確認條件時,應確認遞延所得稅資產(chǎn)。
5.
【答案】AB
【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎、負債的賬面價值小于其計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異,選項A和B正確;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎、負債的賬面價值大于其計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
6.
【答案】AB
【解析】某些預收賬款稅法規(guī)定應當計入當期應納稅所得額,那么就會與會計規(guī)定產(chǎn)生差異,可能會產(chǎn)生暫時性差異,選項C不正確;企業(yè)合并時取得的資產(chǎn)、負債賬面價值與計稅基礎不一致的,應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,選項D不正確。
7.
【答案】BC
【解析】選項A和D不確認遞延所得稅負債。
8.
【答案】ABC
9.
【答案】AC
【解析】2011年12月31日應確認遞延所得稅負債=[1400-(2000-2000/10×4)]×25%=50(萬元),對應資本公積,選項D不正確;2012年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎=2000-2000/10×5=1000(萬元),賬面價值為1500萬元,遞延所得稅負債賬面余額=(1500-1000)×25%=125(萬元),選項A正確,選項B不正確;確認遞延所得稅負債本期發(fā)生額=125-50=75(萬元),對應所得稅費用,選項C正確。
10.
【答案】BC
【解析】國債利息收入不納稅,需要進行調(diào)整;在準備長期持有的情況下,對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎之間的差異,投資企業(yè)一般不確認相關的所得稅影響。
11.
【答案】AB
【解析】選項C和D不影響遞延所得稅負債。
12.
【答案】ACD
13.
【答案】ABCD
【解析】2013年12月31日長江公司該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為公允價值2100萬元,計稅基礎=2500-500-(2500-500)/8×6/12=1875(萬元),確認遞延所得稅負債=(2100-1875)×25%=56.25(萬元),其中對應資本公積的金額=[2050-(2500-500)]×25%=12.5(萬元)。
14.
【答案】CD
【解析】選項A,根據(jù)準則規(guī)定,如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額,應調(diào)增資本公積,由此確認的遞延所得稅負債也應調(diào)整資本公積;選項B,非同一控制下的合并中,被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異應該調(diào)整商譽,不調(diào)整所得稅費用。
15.
【答案】AD
【解析】2011年末,A公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×33%=990(萬元);2012年末,可稅前補虧800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬元),應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬元),應交所得稅為0,當期所得稅費用為440萬元;2013年年末,可稅前補虧1 200萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3 000-800-1 200)×25%=250(萬元),應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元),應交所得稅為0,當期所得稅費用為300萬元。
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