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    2014會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》單元測試及解析(16)

    來源:考試吧 2014-05-26 10:09:40 要考試,上考試吧! 會計(jì)職稱萬題庫
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    第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
    第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
    第 3 頁:判斷題
    第 4 頁:計(jì)算分析題
    第 5 頁:綜合題
    第 6 頁:參考答案解析

      點(diǎn)擊查看:2014會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》單元測試解析匯總

      第十六章 所得稅

      一、單項(xiàng)選擇題

      1.長江公司于2010年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn),其初始入賬價值為4200萬元,使用年限為30年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

      A.3920

      B.3658.67

      C.280

      D.0

      2.2012年5月1日于洋公司購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),取得時成本為30萬元,另發(fā)生交易費(fèi)用0.6萬元。2012年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為28萬元。稅法規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

      A.28.6

      B.28

      C.30.6

      D.30

      3.誠信公司2012年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值2000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值;截止2012年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用5年,使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備;轉(zhuǎn)換日,該房產(chǎn)的公允價值為2200萬元。2012年12月31日,其公允價值為2600萬元。則2012年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

      A.900

      B.1000

      C.2200

      D.2600

      4.東方公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為 4500萬元,該公司期末對應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。東方公司壞賬準(zhǔn)備的期初余額為150萬元,本期核銷壞賬50萬元。稅法規(guī)定,不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。則東方公司2012年12月31日應(yīng)收賬款賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別為( )萬元。

      A.4100、4100

      B.4050、4500

      C.4100、4500

      D.4050、4050

      5.甲公司2012年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬元,2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定,當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中,可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

      A.5600

      B.4000

      C.1600

      D.0

      6.大海公司2012年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元,作為預(yù)收賬款核算。按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。則大海公司2012年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

      A.100

      B.0

      C.20

      D.80

      7.長虹公司于2012年1月1日用銀行存款2000萬元購入國債作為持有至到期投資,該國債面值為2000萬元,票面年利率為4%,3年期,到期一次還本付息。假定國債利息免交所得稅,長虹公司按票面利率確認(rèn)利息收入。2012年12月31日,該國債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

      A.2080

      B.2000

      C.0

      D.2240

      8.西方公司于2011年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn),其初始入賬價值為600萬元,使用年限為5年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2012年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異的表述中正確的是( )。

      A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元

      B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

      C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元

      D.不產(chǎn)生暫時性差異

      9.2012年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2012年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元,按稅法規(guī)定,實(shí)際支付時可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日,該應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為( )萬元。

      A.200

      B.0

      C.66.67

      D.-200

      10.甲公司于2012年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損22000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。下列表述中正確的是( )。

      A.該經(jīng)營虧損不產(chǎn)生暫時性差異

      B.該經(jīng)營虧損產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

      C.該經(jīng)營虧損產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

      D.該經(jīng)營虧損的基礎(chǔ)基礎(chǔ)為0

      11.海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2011年10月1日以銀行存款28萬元從證券市場購入某公司股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算,另發(fā)生交易費(fèi)用0.2萬元。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為26萬元,2012年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為32萬元。則海爾公司2012年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為( )萬元。

      A.-0.5

      B.0.5

      C.1.5

      D.1.0

      12.B公司適用所得稅稅率為25%。B公司于2010年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn),其初始入賬價值為500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

      A.7.5

      B.20

      C.12.5

      D.-7.5

      13.A公司適用的所得稅稅率為25%,A公司為B公司銀行借款提供擔(dān)保,期限屆滿,由于被擔(dān)保人B公司財務(wù)狀況惡化,無法支付到期銀行借款,2012年12月31日,貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬元,A公司因此事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元。稅法規(guī)定,與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除,則A公司2012年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

      A.495

      B.375

      C.1500

      D.0

      14.甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)于2012年7月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

      A.475

      B.50

      C.100

      D.0

      15.甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元,期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額,本期期末資產(chǎn)賬面價值為300萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元,負(fù)債賬面價值為150萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元,適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異,不考慮其他因素,本期遞延所得稅收益為( )萬元。

      A.7.5

      B.5

      C.2.5

      D.-2.5

      16.甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為8萬元,期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為4萬元,本期期末應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元,可抵扣暫時性差異為120萬元,其中可供出售金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異為30萬元,甲公司適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異,不考慮其他因素,本期所得稅費(fèi)用為( )萬元。

      A.1.5

      B.-1.5

      C.7.5

      D.-9

      17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司,該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2012年12月31日,乙公司對外銷售該批商品的40%,假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且在未來期間預(yù)計(jì)不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定,企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2012年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

      A.150

      B.60

      C.100

      D.40

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