四、計算分析題

　　1.甲公司2012年12月31日售出大型設(shè)備一臺，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年年末分3年分期收款，每年收取款項900萬元，合計2700萬元，成本為1500萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為2497.59萬元，實際利率為4%。稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售商品的，按照合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：編制甲公司該分期銷售有關(guān)所得稅的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，小數(shù)點后面保留兩位小數(shù))

　　2.甲公司2013年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)2013年1月1日甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司40%股權(quán)，對乙公司實施重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。

　　(2)2013年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為480萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(3)2013年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。研發(fā)過程中不符合資本化金額為200萬元，符合資本化金額為500萬元，B專利技術(shù)預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)2013年12月31日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備120萬元。該商譽系2012年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3200萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。

　　(5)甲公司的C建筑物于2011年12月30日投入使用并直接出租，成本為600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2013年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為100萬元，其中本年度公允價值變動收益為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。

　　甲公司2013年度實現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別編制甲公司2013年確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　相關(guān)推薦：

　　2014中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)匯總

　　2014會計職稱《中級會計實務(wù)》課后題及解析匯總

　　2014中級會計職稱《中級會計實務(wù)》模擬試題匯總