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　　第二節(jié) 主要稅種

　　一、增值稅

　　(一)概念與分類

　　1.概念

　　增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。

　　(1)銷售貨物——有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)

　　貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　有償是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　(2)提供的加工、修理修配勞務(wù)

　　加工是受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);

　　修理修配是指接受委托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行復(fù)原，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　(3)進(jìn)口貨物

　　征稅對象：增值額

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的計算一般采取稅款抵扣的方式計算增值稅應(yīng)納稅額。

　　【例題· 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

　　A.進(jìn)口貨物

　　B.出售自建房屋

　　C.修理汽車

　　D.服裝加工

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。

　　【例題·單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的( )為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　A.銷售額

　　B.營業(yè)額

　　C.增值額

　　D.收入額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅的征稅對象是增值額。

　　2.分類

　　分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　(1)生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。

　　(2)收入型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。

　　(3)消費(fèi)型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額一次性全部扣除。

　　我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　【例題·單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于( )。

　　A.消費(fèi)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.積累型增值稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是( )。

　　A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金

　　B.允許扣除外購固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品價值的折舊部分所含稅金

　　C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

　　D.上述說法都不正確

　　【正確答案】A

　　【答案解析】消費(fèi)型增值稅允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金。

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