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第五節(jié) 了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
關(guān)注：
只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
如果計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)：
(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求;
(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力;
(3)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);
(4)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。
| 一、集團(tuán)項(xiàng)目組為了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師而實(shí)施的程序和審計(jì)證據(jù)來源 | （一）集團(tuán)項(xiàng)目組為了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師而實(shí)施的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，受多項(xiàng)因素的影響。 | |
| （二）集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過多種途徑了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 | 1.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與集團(tuán)審計(jì)的第一年，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑進(jìn)行了解： （1）如果集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師來自同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或在統(tǒng)一的監(jiān)控政策和程序下進(jìn)行運(yùn)營的網(wǎng)絡(luò)，評(píng)價(jià)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行結(jié)果； （2）訪問組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師并與之討論組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境； （3）要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面形式確認(rèn)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境； （4）要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境的調(diào)查表； （5）與集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同事進(jìn)行討論，或與對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所了解且聲譽(yù)良好的第三方進(jìn)行討論； （6）向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所屬的職業(yè)團(tuán)體、頒發(fā)執(zhí)業(yè)許可的機(jī)構(gòu)或其他第三方進(jìn)行函證。 2.在之后的年度，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，可以基于其以前與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師交往的經(jīng)驗(yàn)；集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境自上期以來是否發(fā)生變化。 | |
| 二、與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求 | 當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。 因此，集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和遵守的程度是否足以使其履行其在集團(tuán)審計(jì)中承擔(dān)的責(zé)任。 | |
| 三、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力 | 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面： （1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任； （2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能； （3）如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任。 關(guān)注： 1.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。 2.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。 3.集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的非重大的疑慮，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。 | |
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